Должны ли бюджетные организации удерживать НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2008.

Налоговый кодекс РФ позволяет не облагать НДФЛ суточные, выплачиваемые работнику в пределах норм, которые установлены в соответствии с законодательством (абз. 10 п. 3 ст. 217).

В соответствии со ст. 168 ТК РФ порядок и размеры суточных, выплачиваемых работнику, устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Для бюджетных учреждений Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 установлены размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет. Есть решение суда, из которого следует, что бюджетные организации должны удерживать НДФЛ с суточных, превышающих нормы, которые установлены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729.

В то же время есть пример судебного решения, из которого следует, что Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 ограничивает только размер финансирования из федерального бюджета на указанные цели, но не величину выплаченных суточных, если они согласованы с работодателем. Исходя из этого суточные как компенсирующая расходы выплата не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных коллективным договором или внутренним локальным актом.

Подробнее см. документы

Позиция 1. С суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций, НДФЛ необходимо удерживать

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.10.2008 по делу N А29-9763/2007

Суд указал, что суточные, которые выплачены сверх норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729, облагаются НДФЛ.

Позиция 2. С суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций, НДФЛ не надо удерживать

Постановление ФАС Московского округа от 30.01.2007, 02.02.2007 N КА-А41/13885-06 по делу N А41-К2-26938/05

Суд указал: из п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 следует, что установленные размеры возмещения расходов, связанных с командировками, ограничивают только размер финансирования из федерального бюджета на указанные цели, но не величину производимых работникам выплат, если они согласованы с работодателем. Расходы, превышающие определенные размеры, организации возмещают за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, которые организации получили от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Суточные представляют собой компенсационную выплату и не облагаются НДФЛ в пределах норм, предусмотренных коллективным договором или локальным нормативным актом.