Пути укрепления доходной базы

Доходы бюджета формируются за счет законодательно установленных налоговых и неналоговых платежей. Это обеспечивает стабильность поступлений в бюджет и развития хозяйственной деятельности. Увеличение доходов может быть получено за счет установления новых источников поступлений или расширения действующей базы доходов.

В условиях стабильно развивающейся экономики величина доходов бюджета зависит от роста ВВП и налоговой нагрузки, определяемой ставками налогообложения. С ростом ВВП общая сумма налогов возрастает даже при неизмененных ставках налогообложения. Повышение налогообложения имеет свой предел в виде допустимого уровня налоговой нагрузки. Его превышение увеличивает в момент повышения налогов доходы бюджета, но временно снижает заинтересованность в расширении деятельности и ведет к укрытию доходов от налогообложения. Затем оно приводит к сокращению выпуска продукции. Снижение налогов увеличивает потребительские расходы и одновременно сбережения.

Система налоговых ставок и льгот должна быть построена таким образом, чтобы стимулировать воспроизводственные процессы – расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест. Рост производства и доходов предприятий и населения ведет к увеличению поступлений в бюджет.

Величина взимаемых налогов и социальных выплат зависит от уровня доходов. В периоды роста ВВП размеры взимаемых налогов, ставки которых пропорциональны получаемым доходам, возрастают, асоциальные выплаты сокращаются. С ростом доходов увеличивается величина чистых налогов, а рост располагаемого дохода и потребительского спроса отстает от роста ВВП. В периоды экономического спада чистые налоги уменьшаются, что способствует увеличению совокупного спроса.

В условиях экономического спада, финансового кризиса и острого недостатка бюджетных средств для самых насущных государственных нужд проблема доходов бюджета приобретает особую остроту.

Основными направлениями решения этой проблемы являются увеличение доходной базы и укрепление налоговой дисциплины. Основами укрепления доходной базы являются экономическая и финансовая стабилизация, создание обстановки экономического роста, стимулирование инвестиционной активности и увеличение доли накопления в ВВП. Созданию условий для экономического роста способствует снижение налоговой нагрузки, сопровождающееся мерами по повышению уровня собираемости налогов.

Величина налоговой нагрузки может оказывать стимулирующее или негативное влияние. В целях создания более благоприятных условий для инвестиций может осуществляться регулирование налоговых ставок, а налогооблагаемая база при исчислении налога на прибыль может уменьшаться на величину финансирования капитальных вложений, на взносы в благотворительные фонды, затраты предприятия, связанные с содержанием социально‑культурной сферы.

Содействию развития национального производства, росту налоговой базы способствуют благоприятный валютный курс и тарифы на импорт, повышающие цены импортных товаров. Производители аналогичных отечественных товаров получают дополнительную прибыль и возможность увеличения объема производства и рабочих мест. В этом случае получают отчисления в бюджет от возросшей прибыли производителей и подоходный налог с увеличившегося количества работников. Защита отечественного рынка такими методами не должна приводить к ликвидации конкуренции иностранных фирм.

Увеличивая подоходные налоги, государство уменьшает располагаемый доход работников на величину роста чистых налогов, т. е. налогов за вычетом социальных выплат за счет государственных средств. Уменьшение располагаемого дохода сказывается на потребительском спросе и инвестиционных возможностях населения.