Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговые агенты.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики (ст.21, ст.24 НК), если иное не предусмотрено НК: – право на информацию;

– право на получение официального письменного разъяснения;

– право на управление налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент);
– право на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения;

– право лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях;

– право давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений;

– право на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений;

– право не соблюдать незаконные предписания и требования;

– право на обжалование;

– право на возмещение неправомерно нанесенных убытков;

– право на защиту нарушенных прав и законных интересов. Обязанности налогоплательщика и плательщика сборов совпадают по своему составу.

Для налогоплательщиков в статье 23 НК установлены обязанности:
– уплачивать законно установленные налоги; – встать на учет в налоговых органах;
– вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; – информировать нал. органы и их должностных лиц о резул-х своей деятельности; – выполнять законные требования налогового органа; – обеспечивать сохранность документов и информации о своей деятельности. Эти обязанности в равной степени распространяются на всех налогоплательщиков.

Обязанности налогового агента могут быть возложены только на те организации и физических лиц, которые являются источником выплаты доходов налогоплательщику. Лицо получает статус налогового агента только для исполнения конкретных обязанностей по исчислению и уплате налога. При этом в разных налоговых отношениях одно и то же лицо может выступать как в роли налогового агента, так и налогоплательщика и плательщика сборов.

Согласно ст.24 НК налоговые агенты обязаны:

- исчислять, удерживать и перечислять законно установленные налоги;

- информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности;

- вести в установленном порядке учет;

- обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.