Специфические процедуры контроля

Эти процедуры включают в себя:

· Периодическое сопоставление, анализ и выверку счетов.

· Проверку арифметической точности записей.

· Программное обеспечение для осуществления контроля и среда компьютеризованной информации.

· Ведение и проверка контрольных счетов и пробных балансов.

Контрольные счета включают в себя контрольные счета в журнале регистраций и журнале закупок, сверки с банковскими счетами и журналом учета основных средств.

· Утверждение и контроль за ведением документации.

В системе закупок, например, должно существовать ограничение полномочий. Заказ на сумму до $1000 может быть утвержден начальником отдела, на сумму до $5000 любым из директоров, а свыше этого - всем Советом Директоров.

· Сравнение внутренних данных с внешними источниками информации.

Это может включать сверку с отчетами поставщика.

· Сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с данными в учетной документации.

· Ограничение прямого физического доступа к активам и записям.

Важным общим принципом в отношении активов и записей является принцип разделения.

· Сравнение и анализ результатов финансовой деятельности с суммами, указанными в бюджете.

В особенности, должно быть разделение обязанностей по:

· санкционированию операций и их осуществлению;

· физическому хранению и контролю за использованием активов;

· отражению операции в учете.

Ни одно лицо не должно иметь возможность незаконно присвоить актив и скрыть этот факт путем фальсификации документов. Например, в системе реализации должны быть разделены обязанности по получению денежных средств от дебиторов и по отражению этих сумм в журнале регистрации. В противном случае, деньги могут быть присвоены, а записи фальсифицированы для сокрытия этого факта.