Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Задание 6
Организация 20 февраля 2015 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации линейным методом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.
Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.
Определить в соответствии с ПБУ 18/02 временную разницу при определении налоговой базы по налогу на прибыль и отложенный налоговый актив / обязательство за 2015г.
Решение:
1. Приобретен объект основных средств у поставщика:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
сумма 120000 руб.
2. Отражен НДС по приобретенному объекту основных средств
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
сумма 120000 х 0,18 = 21600 руб.
3. Объект основных средств введен в эксплуатацию
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Сумма 120000 руб.
Норма амортизационных отчислений составит:
1 / 5 лет х 100% = 20%
А) линейный метод начисления амортизации:
120000 х 20% / 100% = 24000 руб.
Сумма 24000 руб. – ежегодные амортизационные отчисления.
Б) нелинейный метод начисления амортизации
Объект основных средств входит в третью группу, для которых установлен нормативный срок эксплуатации от 3 до 5 лет включительно. Для данной группы можно применять коэффициент ускорения при начислении амортизации в размере 2.
Амортизация в первый год составит:
120000 х 0,2 х 2 = 48000 руб.
Второй год:
(120000 – 48000) х 0,2 х 2 = 28800 руб. и т.д.
Расчет отклонений в начислении амортизации представим в таблице:
| Год | Остаточная стоимость объекта | Линейная амортизация | Нелинейная амортизация | Отклонение | |
| 1 год | 120 000 | 24 000 | 48 000 | 24 000 | |
| 2 год | 72 000 | 24 000 | 28 800 | 4 800 | |
| 3 год | 43 200 | 24 000 | 17 280 | -6 720 | -1344 |
| 4 год | 25 920 | 24 000 | 12 960 | -11 040 | |
| 5 год | 12 960 | 24 000 | 12 960 | -11 040 |
С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
4. В первый и второй год начисленные амортизационные отчисления при линейном методе ниже, чем при нелинейном. Согласно пункту 11 ПБУ 18/02 возникает вычитаемая временная разница. Когда возникает налогооблагаемая временная разница, появляется отложенное налоговое обязательство, которое определяется как произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации на определенную дату.
Первый год:
В нашем примере вычитаемая временная разница составит:
48000 – 24000 = 24000 руб.
Сумма отложенного налогового обязательства составит:
24000 х 0,20 (ставка налога на прибыл 20%) = 4800 руб.
Эта сумма отложенного налогового обязательства в следующем периоде может привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
Начислена амортизация по основному средству:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Сумма 24000 руб.
Начислено отложенное налоговое обязательство:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 77 «Отложенное налоговое обязательство»
Сумма 4800 руб.
Второй год:
Вычитаемая временная разница составит:
28000 – 24000 = 4800 руб.
Сумма отложенного налогового обязательства составит:
4800 х 0,20 (ставка налога на прибыль 20%) = 960 руб.
Начислена амортизация по основному средству:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Сумма 24000 руб.
Начислено отложенное налоговое обязательство:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит 77 «Отложенное налоговое обязательство»
Сумма 960 руб.
Начиная с третьего года эксплуатации, сумма амортизации в бухгалтерском учете станет меньше суммы амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения прибыли. Следовательно, начнет уменьшаться вычитаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство.
Вычитаемая временная разница составит:
17280 – 24000 = -6720 руб.
Сумма отложенного налогового обязательства составит:
-6720 х 0,20 (ставка налога на прибыл 20%) = -1344 руб.
Начислена амортизация по основному средству:
Дебет 20 «Основное производство»
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Сумма 24000 руб.
Уменьшено отложенное налоговое обязательство
Дебет 77 «Отложенное налоговое обязательство»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Сумма 1344 руб. и т.д.
Date: 2015-11-14; view: 327; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА... |