Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

910 «Арендованные основные средства»	По данной строке отражаются арендованные средства, которые учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.
911 «в том числе по лизингу»	Данную строку заполняют организации, которые пользуются основными средствами, полученными по договору лизинга и являющиеся собственностью лизингодателя.
920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	По данной строке отражается остаток по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
930 «Товары, принятые на комиссию»	По данной строке отражаются товары, принятые на комиссию, в соответствии с комиссионным договором, для последующей продажи и учитываемые на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
940 «списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»	По данной строке отражается сумма списанной дебиторской задолженности, в связи с истечением срока годности и признания ее безнадежной. Данная дебиторская задолженность в течении пяти лет отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
950 «Обеспечения обязательств и платежей полученных»	По данной строке отражается сумма гарантий, полученных организацией в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных организацией под товары, переданные другим организациям (лицам), то есть дебетовое сальдо по счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученных».
960 «Обеспечения обязательств и платежей выданных»	Данная строка заполняется в случаи наличия гарантий, выданных другим организациям в обеспечение выполнения обязательств и платежей – дебетовое сальдо по забалансовому счету 009«Обеспечения обязательств и платежей выданных».
970 «Износ жилищного фонда»	По данным строкам отражается износ по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного, дорожного хозяйства и т.п.), принятым к учету до 1 января 2006 г., по которым, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», амортизация не начисляется. Сумма износа по таким объектам отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»
990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»	По данной строке отражается стоимость нематериальных активов, на которые организация обладает правом неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору. Планом счетов не предусмотрен счет, для учета таких нематериальны активов, поэтому организация самостоятельно открывает для их учета забалансовый счет, при появлении такой необходимости.
	В случаи наличия у организации активов и обязательства, которые учитываются на забалансовых счетах, но для которых в рекомендованной Минфином России форме баланса нет отдельных строк, организация вправе добавить дополнительные строки в справочный раздел баланса (например, 003 "Материалы, принятые в переработку", 005 "Оборудование, принятое для монтажа", 006 "Бланки строгой отчетности", 011 "Основные средства, сданные в аренду").

Заполнение бухгалтерского баланса начинается с графы 3 «На начало отчетного года», в которую переносятся показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса ООО «Дубок» за 2007 г.

Заполнение графы 4 бухгалтерского баланса начинается с раздела «Актив», подраздела I «Внеоборотные активы».

Стоимость нематериальных активов на конец 2008 г. в организации составила: 140 000 руб. (дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов») – 35 300 руб. По строке 110 «Нематериальные активы» ООО «Дубок» отражает 104 700 руб. (140 000 руб.– 35 300 руб.).

Первоначальная стоимость основных средств на конец отчетного периода составила 335 400 руб. (дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства»), сумма начисленной амортизации (кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств») – 45 300 руб. Показатель для строки 120 «Основные средства» составит 290 100 руб. (335 400 руб. -41 300 руб.).

В организации отсутствует незавершенное строительство (дебетовое сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке»), и доходные вложения в материальные ценности (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), поэтому в строках 130 «Незавершенное строительство» и 135 «Доходные вложения в материальные ценности» ставится прочерк.

Долгосрочные финансовые вложения в организации отсутствуют, поэтому по строке 140 также ставится прочерк.

В 2008 году по решению комиссии организации было принято решение ликвидировать объект в ходе его физического износа первоначальной стоимостью 120 000 руб., срок полезного использования 60 мес. Объект эксплуатировался с 1 октября 2004 г. по 1 октября 2008 г. расходы по ликвидации и демонтажу составили 13 900 руб. В результате бал получен убыток в сумме 37 000 руб. Поскольку объект эксплуатировался в течении 48 месяцев, то для целей налогообложения убыток равномерно признается в течении 12 месяцев в сумме 3158,33 (37 900,00 руб./ 12 мес.).

Различие в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете приводит к образованию вычитаемой временной разницы и необходимости отражения в учете отложенного налогового актива:

№ п/п	Название хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
В октябре 2008 г.
	Отражен отложенный налоговый актив	09 «Отложенные налоговые активы»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	9 096,00 (37 900 * 24%)
В течении 12 месяцев, начина с ноября 2008 г.
	Погашен отложенный налоговый актив	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	09 «Отложенные налоговые активы»	758,00 (9 096/ 12 мес.)

Следовательно, дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» составляет 7 580 руб. (9 096 руб. – 1 516 руб.(758 руб.* 2 мес.)). Этот показатель отражается по строке 145 «Отложенные налоговые активы» баланса.

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» ставится прочерк.

По строке 190 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов организации: 104 700 руб. + 290 100 руб. + 7 580 руб. = 402 380 руб.

Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

По строке 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы» в сумме 304 630 руб. (261 030 руб. + 16 800 руб. +26 800 руб.).

По строке 212 «животные на выращивании и откорме» ставится прочерк.

По строке 213 «затраты в незавершенном производстве» отражается дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» в сумме 130 325 руб.

По строке 214 «готовая продукция и товары для перепродажи» отражается дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция» в сумме 177 000 руб.

По строке 215 «товары отгруженные» ставится прочерк.

По строке 216 «Расходы будущих периодов» отражается сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов» в сумме 18 000 руб.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» ставится прочерк.

Таким образом, строка 210 «Запасы» отражает стоимость материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ООО «Дубок»:

304 630 руб. + 130 325 руб. + 177 000 руб. + 18 000 руб. = 629 955 руб.

Дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отсутствует, поэтому по строке 220 баланса ставится прочерк.

Долгосрочная дебиторская задолженность в организации отсутствует, в строке 230 баланса также ставится прочерк.

Краткосрочная дебиторская задолженность на конец отчетного периода складывается из суммы выданных поставщикам авансов (дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – 107 050 руб., и не оплаченной покупателями продукции (дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») - 686 690 руб.

Показатель по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составляет 793 740 руб. (107 050 руб. + 686 690 руб.).

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей отдельно указывается по строке 241 «в том числе покупатели и заказчики» в сумме 686 690 руб.

Краткосрочные финансовые вложения у ООО «Дубок» отсутствуют, поэтому по строке 250 баланса ставится прочерк.

Показатель строки 260 «Денежные средства» организации равняется сумме остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе – 1 564 080 руб. (1 530 490 руб. + 33 590 руб.).

Прочие оборотные активы отсутствуют, поэтому пор строке 270 баланса ставится прочерк.

Сумма показателей раздела II «Оборотные активы» отражается по строке 290 «Итого по разделу II»:

629 955 руб. + 793 740 руб. + 1 564 080 руб. = 2 987 775 руб.

Теперь определим общую величину актива баланса, которая равняется сумме внеоборотных и оборотных активов: 402 380 руб. + 2 987 775 руб. = 3 390 155 руб. Эта величина отражается по строке 300 «БАЛАНС».

Затем заполняется раздел «Пассив», подраздел III «Капитал и резервы».

По строке 410 «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала ООО «Дубок» (кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал») в сумме 100 000 руб.

Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» в организации отсутствует, поэтому строка 411 пассива баланса не заполняется.

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается величина кредитового остатка по счету 83 «Добавочный капитал» - 173 300 руб.

Величина резервного капитала ООО «Дубок» согласно учредительным документам составляет 13 100 руб. Общества с ограниченной ответственностью имеют право создавать резервный фонд, если это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать (ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Поэтому величина резервного капитала отражается по строке 430 и 432 пассива баланса.

По состоянию на 31 декабря 2008 г. нераспределенная прибыль ООО «Дубок» (кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») составила 1 607 203 руб. Данный показатель отражается по строке 470 пассива баланса.

Итоговая величина раздела III «Капитал и резервы» отражается по строке 490 в сумме 1 893 603 руб. (100 000 руб. + 173 300 руб. + 13 100 руб. + 1 607 203 руб.).

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют, поэтому раздел IV «Долгосрочные обязательства» не заполняется, в строках 510, 515, 520, 590 ставятся прочерки.

Ниже приведен образец заполнения формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ООО «Дубок».

<== предыдущая	\|	следующая ==>
	\|	Общая характеристика учебного курса. 33 учебные недели-132ч.-4 урока в неделю

Date: 2015-11-13; view: 993; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...

mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.009 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию