Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать неотразимый комплимент Как противостоять манипуляциям мужчин? Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?

Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника







АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ОАО «ЧИМБУЛAТCКИЙ КАРЬЕР» В ОБЛАСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАТРАТАМИ





2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Чимбулaтcкий карьер»

 

 

ОАО «Чимбулaтcкий карьер» учреждено в соответствии с Федеральным законом « о приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001 г. № 178-ФЗ, Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. «208-ФЗ и постановлением Правительства Кировской области от 30.01.2006г. № 52/19 «О программе управления государственным имуществом Кировской области от 30.01.2006г. № 52/19 «о программе управления государственным имуществом Кировской области в 2006г.».

Общество создано путем преобразования КОГУП «Чимбулaтcкий карьер» на основании распоряжения департамента государственной собственности Кировской области от 06.06.2006г. № 04-565. Дата регистрации общества: 29.06.2006г. ОГРН 10643300005365 Место нахождения общества: РФ Кировская область, Советский район, с. Колянур.

Среднегодовая численность работающих на 01.01.2013 г.-148 чел.

Общество является юридически лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Уставный капитал составляет 62 555 900 рублей и состоит из 625 559 обыкновенных именных бездокументарных акций. Номинальная стоимость каждой акции 100 (Сто) рублей.

Единственным владельцем всех акций первого выпуска является Кировская область в лице департамента государственной собственности Кировской области.

Открытое акционерное общество «Чимбулaтcкий карьер» ведет разработку Пикинского месторождения строительного камня с целью получения строительного щебня различных фракций. Предприятие расположено в 35 км юго-восточнее города Советска Кировской области. Эксплуатация Пикинского месторождения ведется с 1986 года.

Вскрытие месторождения произведено въездной траншеей внутреннего заложения, которая служит для транспортной связи добычных горизонтов с дробильно-сортировочными установками.

ОАО «Чимбулaтcкий карьер» находится по адресу: 613340, Кировская область, Советский район, с.Колянур.

Основными видами деятельности являются – добыча известняка, гипсового камня, мела.

Целью общества является извлечение прибыли. Основными видами деятельности является:

- добыча горных пород, известняка, производство и реализация: фракционированного щебня, материалов из отсевов дробления горных пород, минерального порошка, известняковой муки;

- осуществление выполнения маркшейдерских работ и оказание маркшейдерских услуг сторонним организациям.

Дополнительные виды деятельности:

-деятельность автомобильного грузового транспорта;

-деятельность столовых при предприятии;

-оптовая и розничная торговля прочими материалами;

-иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

ОАО «Чимбулaтcкий карьер» относится к предприятиям горнодобывающей промышленности, занимается добычей известняка, его переработкой и выпуском нерудных строительных материалов.

Рынки, на которых предприятие проявляет свою деловую активность, - это рынки продаж щебня фракционного для строительных работ, известняковой муки для производства комбикормов и раскисления почв, минерального порошка для приготовления асфальтобетонных и строительных смесей.

Оценка конкурентных позиций предприятия представлена таблице 2.1.1.

 

Таблица 2.1.1

Оценка конкурентных позиций предприятия

Вид продукции Позиция на рынке Критерии оценки
  Неактивированный минеральный порошок     Щебень Фракционированный   Известняковая мука     Ведущая (доминирующая)     Благоприятная   Прочная   Продукция сертифицирована. Опережает конкурентов по ведущим параметрам товара (качество, цена + эксплуатационные расходы у потребителя), занимает долю на рынке Кировской области более 60 процентов и может упрочить позиции при условии расширения складских помещений и привлечения покупателей из соседних регионов.   Один из лидеров рынка. Занимает примерно равные позиции с Уральским и Северо-Западным регионами. При наличии своей ниши имеет перспективы улучшения своего положения на рынке при условии увеличения объёмов финансирования строительства и ремонта местных дорог.   Продукция сертифицирована. Специализируется в узкой относительно защищённой нише. Может длительное время сохранять устойчивое положение. Перспективный рост связан с развитием сельского хозяйства, производства цемента в регионе.

 

 

Как видим из таблицы при развитии сельского хозяйства и производства цемента в Кировском регионе перспективным является на сегодняшний день производство известняковой муки, производство которой в исследуемом предприятии пока не развито в полном объеме.

В таблице 2.1.2 представлен анализ производства ОАО «Чимбулaтcкий карьер».


Таблица 2.1.2

Анализ производства ОАО за 2010-2012 гг.

  Наименование товара   Область применения Объём производ-ства (тыс.руб) 2010 год Объём производ-ства (тыс.руб) 2011 год Объём производ-ства (тыс.руб) 2012 год
1. Щебень известняковый Для строительных работ
  2.Известняковая мука, марки С, 2кл. В сельском хозяйстве для раскисления почв, для подкормки птицы, в качестве сырья для производства кирпича для производства строительных материалов ( производства кирпича методом холодного прессования)            
  3.Известняковая мука, класс А Для производства комбикормов для с/х животных и птицы и для подкормки птицы      
4. Порошок минеральный неактивированный Для приготовления асфальтобетонных и органических смесей      
5. Смесь щебёночная фракции 0-70 Для укрепления обочин дорог
6. Смесь щебёночно-песчаная С – 12 фр. 0 – 10 фр. 0 – 40 Для приготовления неактивир. мин. порошка, для укрепления обочин дорог, в качестве сырья для изготовления цемента М400.    
7. Отходы дробления известняка (для ВЦПК) Сырьё для производства цемента
  8. Глина (для ВЦПК) Добавка для производства цемента
  ВСЕГО:     х      

 

 

Таким образом, основную долю в объеме производства занимает щебень известняковый применяемый для строительных работ, а также порошок минеральный неактивированный для приготовления асфальтобетонных и органических смесей.

В таблице 2.1.3 представлен анализ поставленной собственной продукции на товарный рынок ОАО «Чимбулaтcкий карьер».

Таблица 2.1.3

Анализ поставленной продукции на рынок ОАО за 2010-2012 гг.

  Наименование товара Всего 2010 г. (тыс. руб.) В том числе Всего 2011 г. (тыс. руб.) В том числе Всего 2012 г. (тыс. руб.)   В том числе
На рынок Кировской области (тыс. руб.) Доля поставки на рынок Кировской области в % к общему объему поставок На рынок Кировской области (тыс. руб.) Доля поставки на рынок Кировской области в % к общему объему поставок На рынок Кировской области (тыс. руб.) Доля поставки на рынок Кировской области в % к общему объему поставок
1. Щебень известняковый 85,6 77,9   85,1  
2.Известняковая мука, марки С, 2кл.             91,5             95,8             98,2
3.Известняковая мука, класс А       90,6       91,8       89,1
4. Порошок минеральный неактивированный       86,9     З6064   95.4       77,8
5. Смесь щебёночная фракции 0-70 84,1   41,6                       51,9    
6. Смесь щебёночно-песчаная С – 12 фр. 0 – 10 фр. 0 – 40     -     -    
7. Отходы дробления известняка (для ВЦПК) 87,1
  8. Глина (для ВЦПК)
  ВСЕГО: 84,5 81,7 81,8

 

 

Анализ показал, что основная доля рынка сбыта это Кировская область с 2010 г. процент сбыта практически не изменился, на примере щебня в 2010 году 85,6%, в 2012 году 85,1%.

Органом управления общества является:

-общее собрание акционеров;

-совет директоров;

-единоличный исполнительный орган (директор). Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Высшим органом управления обществом является общее собрание акционеров, совет директоров, генеральный директор и правление. Общее собрание акционеров проводится один раз в год, не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. В промежутках между общими собраниями общее руководство осуществляет совет директоров, который избирается общим собранием сроком на один год. Руководство текущей деятельностью осуществляет Генеральный директор ОАО, который также избирается собранием акционеров сроком до пяти лет.

Структура управления представлена схематично на рис.2.1.1

Рис. 2.1.1 Схема структуры управления в ОАО «Чимбулaтcкий карьер».

В таблице 2.1.4 представлены основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Чимбулaтcкий карьер»

Таблица 2.1.4

Данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год

Наименование показателей Един. 2010 г. 2011г. 2012г. Абсолют. изменен. 2012/ 2011 (+ - ) Относит. изменен. 2012/2011 (+ -)
Объем промышленной продукции и оказанных услуг в действующих ценах всего, в том числе:   т.руб. 27,3
Объём промышленной продукции т.руб. 34,8
Выполнено СМР        
Выполнено услуг т.руб. -8365 -26,0
в т. ч. Автоколоннами т.руб. -6020 -24,8
Торговля и оборот общественного питания т.руб. 4,4
Реализовано собственной продукции в суммовом выражении, всего в том числе:     т.руб.               35,0  
Щебень т. руб. 31,6
Песчано-щебеночная смесь т. руб. 105,6
Выполнено СМР т. руб.      
Минеральный порошок т. руб. 32,5
Известняковая мука т. руб. 122,2
Выполнено услуг всего: т. руб. -8365 -26,0
в том числе: Оказано услуг собственными силами т. руб. -2345 -29,9
Торговля и оборот общественного питания т. руб. 4,4
Всего отгружено продукции, выполнено СМР и оказано услуг т. руб. 27,4
в т. ч собственными силами т.руб. 35,8
Себестоимость реализованной продукции т. руб. 21,4
Фонд оплаты всего: т. руб. 35552,3 45689,4 60316,4 32,0
в том числе:            
за счёт себестоимости т. руб. 27671,4 37605,8 49838,5 12232,7 32,5
Прибыли т. руб. 7880,9 7166,2 9200,6 2034,4 28,4
за счёт специсточников т. руб.   917,4 1277,3 359,9  
Среднесписочная численность работников человек 13,0
Среднемесячная ЗПТ рублей 16,9
Производительность труда рублей 20,2
Прибыль(+), Убыток (-) т. руб. 31,9
Чистая прибыль т. руб. -4565 -17,3
Рентабельность % 18,4 21,1 21,8 0,7 3,3

Как видно из приведённых данных «О результатах финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год» (таблица 2.1.4) Обществом в отчётном году перевыполнены показатели по производству и реализации продукции в стоимостном выражении. В отчётном году отгружено продукции, выполнено строительно - монтажных работ и оказано услуг собственными силами на сумму 205489 тыс. руб. или на 20,2 процента больше предыдущего года, в том числе по важнейшим видам продукции: щебню на 31,6 %, минеральному порошку на 32,5%, известняковой муке на 122,2 %. Получена прибыль от реализации 48914 тыс. руб., или на 31,9 процента больше уровня 2011 года.

Производительность труда выросла на 20,2 %, среднемесячная заработная плата 1 работника на 16,9 %.

Рентабельность продаж за 2012 год составила 21,8 %.,чистая прибыль 21881 тыс. руб.

Перспективы развития Общества связаны с наращиванием объёма продаж собственной продукции предприятиям Кировской, Нижегородской, Костромской областей, Республик Марий Эл, Коми, Удмуртской и Чувашской. Для этого в 2012 году Общество своими силами, без привлечения сторонних организаций, построило и ввело в эксплуатацию 2 очередь завода по производству неактивированного минерального порошка, что позволит в 2013 году повысить текущую эффективность производства, увеличить объём выпуска и продаж минерального порошка.

Схематически структура реализованной продукции собственного производства представлена на рисунке 2.1.1.

Как видно по схеме основное производство на предприятии это добыча щебня, которая занимает 66,8% от реализации за 2012 год.

Всего 1,4% от реализации за 2012 год приходится на произведенную известняковую муку.

 

 

       
   
 
Песчано-щебневая смесь 4,8%
 

 

 


Рис. 2.1.1 Структура реализации собственного производства за 2012 год

 

Проанализируем динамику основных экономических показателей за период с 2010-2012 год в таблице 2.1.5.

 

Таблица 2.1.5. – Динамика основных экономических показателей ОАО «Чимбулaтcкий карьер»

Наименование показателя  
Значение Абсол. изменение Темп роста, % Значение Абсол. изменение Темп роста,%  
 
 
Выручка от реализации, тыс.руб. 113,67 41 469 123,61  
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 109,87 29 590 121,36  
Прибыль от реализации, тыс. руб. 130,54 11 879 132,04  
Чистая прибыль, тыс. руб. 140,97 -4 565 82,74  
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. 72836,5 6441,5 109,70 119254,5 46 418 163,73  
Фондоотдача, руб./руб. 2,33 2,41 0,08 103,62 1,82 -0,59 75,50  
Фондоемкость, руб./руб. 0,43 0,41 -0,02 96,51 0,55 0,13 132,45  
Фондовооруженность труда, тыс. руб./чел. 506,83 556,00 49,17 109,70 805,77 249,77 144,92  
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.   124,85 66298,5 -411,50 99,38  

 

Продолжение таблицы 2.1.5.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в оборотах 2,89 2,63 -0,26 91,04 3,27 0,64 124,38
Среднесписочная численность работников, чел. 131,00 131,00 0,00 100,00 148,00 17,00 112,98
Производительность труда, тыс. руб./чел. 1179,43 1340,69 161,27 113,67 1466,89 126,20 109,41
Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб. 135,09 160,78
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб. 17,96 24,27 6,30 135,09 34,53 10,27 142,31
Рентабельность основных фондов, % 91,52 76,06 -15,46 83,10 44,54 -31,51 58,57
Рентабельность оборотных фондов, % 47,80 50,11 2,31 104,83 83,55 33,44 166,73
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % 18,38 21,11 2,73 114,84 22,55 1,44 106,81

 

Из данных таблицы 2.1.5 видно, выручка за 2012 год составила 217100 тыс. руб., что на 23,61 % больше чем в 2011 г. В 2010 году она составляла 154505 тыс. руб.

Себестоимость в 2012 году составляла 168140 тыс. руб., что на 21,36 % больше чем в 2011 году, рост себестоимости пропорционален росту выручке от продаж.

Прибыль от реализации значительно возросла с 2011 года к 2012 году до 48960 тыс. руб., темп роста 2012 года к 2011 году составил 132,04%. В 2010 году прибыль от продаж была ниже, чем в 2011 году на 8676 тыс. руб.

Соответственно чистая прибыль предприятия значительно снизилась за 2012 год по сравнению с 2011 годом на 4565 тыс. руб., темп снижения составил 17,26%.

У предприятия достаточно средств для обновления основных фондов, и таким образом среднегодовая стоимость основных фондов последние годы изменялась и составила в конце 2012 года 119254,50 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость оборотных средств за 2011 год увеличилась на 24,85% по сравнению с 2010 годом, что составило 13280 тыс.руб., увеличение стоимости произошло в основном из-за роста цен на оборотные активы.

Среднегодовая численность работников в среднем за три года изменилась выросла на 17 человека или на 12,98%.

Фондоотдача показывает объем выпуска продукции приходящейся на 1 рубль основных средств. Показатель фондоотдачи изменился в сторону сокращения до 1,82 тыс. рублей. На снижения показателя повлияло значительное увеличение стоимости основных фондов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств вырос с 2010 года и составил 3,27.

Фондовооруженность с 2010 года к 2012 году выросла и составила 805,77 тыс. руб. Этот показатель изменился значительно, так рост его связан с увеличением численности персонала и ростом стоимости основных средств.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж с 2010 года с 18,38 выросла до 22,55, что положительно характеризирует работу предприятия, увеличение объемов реализации, выше роста себестоимости реализуемой продукции.

 

 

2.2. Анализ структуры затрат на предприятии ОАО «Чимбулaтcкий карьер»

 

 

Вид деятельности который является для предприятия ОАО «Чимбулaтcкий карьер» это проведение работ, связанных с добычей, переработкой и реализацией нерудных строительных материалов.

А для добывающей промышленности объектом калькулирования является все количество добытой продукции, то есть валовая добыча. К валовой добыче относится весь кондиционный щебень, песок, камень, а также включая нерудный строительный материал попутной добычи. Который получается при проведении подготовительных выработок капитального характера, финансируемых за счет капитальных вложений.

Объект учета затрат отличается от калькуляционного объекта на производство продукции. Но понятия могут совпадать в том случае если аналитический учет затрат ведется по тем же объектам, по которым производится калькулирования. Когда аналитический учет затрат на добычу щебня ведется в целом по предприятию, то объект калькулирования и учета производственных расходов совпадают. В случае когда затраты на производство учитываются по отдельным структурным подразделениям, участкам и цехам, объект производственного учета (участок, цех) является более узким, чем объект калькулирования (щебень). При этом затраты по калькуляционному объекту определяются на основе суммирования данных о затратах по участкам. Калькуляционной единицу служит тонна добываемого щебня, а плюс к этому, - кубический метр вскрыши и тонна вскрытых запасов.

На предприятии ОАО «Чимбулaтcкий карьер» калькуляция производственной себестоимости производится с использованием попроцессной (попередельной) системы учета с элементами нормативной системы учета затрат.

Смысл попроцессной системы учета затрат заключается в следующем. Затраты на добычу щебня до последнего времени учитывались только по экономическим элементам в целом по карьеру, и калькулировалась лишь себестоимость на 1 тонны щебня. На разрезах и карьерах применялся простой метод учета затрат на производство. Однако этот метод не отвечает современному уровню развития добывающего производства и не соответствует требованиям совершенствования хозяйственного механизма, поскольку различный уровень затрат технической оснащенности, автоматизации, механизации карьеров в значительной мере определяет структуру и уровень затрат на производство.

Характер ведения работ, высокая маневренность трудовых мест, отдаленность рабочих объектов один от другого, кратковременность многих вспомогательных операций вызывает необходимость раскрывать непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций затраты на производство, причины отклонений и их виновников. Но простой метод учета не может дать ни получения данных по процессам производства, не оперативности в выявлении общих затрат на добычу щебня. Эта информация получается в результате, только если будет организован учет затрат по процессам производства с использованием элементов нормативного метода планирования, учета затрат и калькулирования себестоимости добычи щебня.

Действующая система регистрации хозяйственных операций позволяет все затраты на добычу распределить по отдельным калькуляционным статьям, экономическим элементам, видам производства (основное и вспомогательное производство, общекарьерские расходы), структурным подразделениям, по процессам производства на карьере.

Группировка затрат по процессам производства разрешает установить влияние всевозможных, в том числе и природных факторов на величину себестоимости. Применение попроцессного метода подходит для анализа и контроля за уровнем затрат по отдельным техническим процессам, выявление звеньев, где процесс протекает с отклонениями от принятых норм затрат, для выявления экономической эффективности применяемой технологии, наиболее рациональных систем разработок, способов выемки щебня, объемы и соотношения добычи щебня с различной трудоемкостью, для определения экономической эффективности различных способов и схем организации производства.

Технология добычи щебня на предприятии ОАО «Чимбулaтcкий карьер» состоит следующих основных процессов:

1) Планирование, плюс подготовка выработки – 21%;

2) Вскрышные работы – 32%:

- бурение скважин;

- взрывные работы.

3) Разбор взорванной массы – 25%;

4) Погрузка и вывоз готовой продукции – 22%.

Каждый процесс имеет огромное значение для общей технологии добычи. Например, значение подготовительных работ определяется следующим. ОАО «Чимбулaтcкий карьер» для обеспечения добычи в заданном объеме должен вести своевременную и систематическую подготовку выработок, должен иметь сеть выработок определенной протяженности. Причем если подготовительные выработки будут проведены преждевременно или будет запланирован излишний их объем, то их придется поддерживать до начала взрывных работ. Если же не будет достигнут запланированный объем выработок или в плане будет предусмотрен недостаточный их объем, то на смену разбору и погрузке продукции, т.е. процессам, заканчивающим выработку, не будут своевременно подготовлены новые выработки, что отразится на стабильности работы предприятия.

Своевременная и систематическая подготовка площадок требует затрат на подготовительные операции, что рождает необходимость создать особый учет этих затрат с последующим отнесением их на себестоимость добычи щебня.

Группировка затрат по экономическим элементам в разрезе процессов производства позволяет отразить достоверные показатели затрат хозрасчетных подразделений, рассчитанные по данным бухгалтерского учета.

Поскольку в добывающей промышленности для калькулирования себестоимости добычи щебня, песка по экономическим элементам применяется калькуляция себестоимости добычи 1 тонны нерудных строительных материалов по статьям, а фактические затраты на добычу группируются по основным процессам производства, то особенности производства и управления на добывающих предприятиях предопределяют содержание калькуляционных статей.

Группировка затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции должно находить отражение в смете затрат и калькуляции продукции.

Внутри каждого процесса, производственные затраты подразделяются на три категории:

- прямые затраты на материалы;

- прямые затраты на рабочую силу;

- накладные расходы.

К прямым затратам на материалы относятся все затраты на те материалы, которые входят в состав конечного продукта.

Прямые затраты на рабочую силу - это оплата труда производственных рабочих, непосредственно участвующих в изготовлении продукции. Накладными расходами являются - заработная плата цехового персонала и заработная плата обслуживающего цехового персонала, которые не являются прямыми затратами на рабочую силу.

Накладные расходы это все затраты, идущие на производство, за минусом прямых затрат на материалы и оплату труда. К их числу, помимо прочего, относятся амортизационные расходы, арендная плата, страховые взносы, коммунальные услуги, расходы вследствие простоя и пр.

На предприятии ОАО «Чимбулaтcкий карьер», кроме прочих, к числу накладных расходов относятся затраты по следующим статьям:

- статья «Топливо и энергия на технологические цели» включает все виды топлива и энергии, израсходованные на производственно-технологические нужды. По этой статье отражается стоимость электроэнергии, израсходованной на освещение выработок, технологического комплекса на поверхности, производственных зданий, промплощадок и других объектов, относящихся к основному производству.

- статья «Оплата труда работников», кроме прочих, отражает заработную плату работников, занятых в обслуживающих участках, которые относятся к капитальному строительству и капитальному ремонту выработок. Она определяется расчетным путем на базе объемов работ, связанных с добычей нерудных строительных материалов, капитальных ремонтов и капитального строительства выработок.

Учтенные накладные расходы распределяются по объектам учета или калькуляции пропорционально выбранной и закрепленной в учетной политике предприятия ОАО «Чимбулaтcкий карьер» базе распределения. Базой распределения является основная заработная плата производственных рабочих.

Вывод, в учетной политике ОАО «Чимбулaтcкий карьер» и во внутренних рекомендациях по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции зафиксированы следующие основные положения по организации учета затрат:

- выделены объекты учета затрат, т.е. перечень структурных подразделений, по которым затраты учитываются обособленно;

- обозначен объект калькулирования, т.е. продукция, себестоимость которой должна исчисляться;

- определена номенклатура статей для учета производственных затрат;

- выбран метод распределения накладных расходов.

Анализ затрат на производство продукции проведем в несколько этапов.

Анализ себестоимости продукции можно начать с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является основным этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью - изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Необходимость группировки затрат по элементам (таблица 2.2.1) в том, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Структура затрат анализируется методом сравнения (план-факт или базисный - отчетный периоды), также определяют удельный вес каждой группы затрат и выявляют отклонения.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельного веса (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (год).

Таблица 2.2.1

Анализ расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель наименование За 2010 год За 2011 год За 2012 год Отклонение (+,-) Отклонение (%)
Материальные затраты +6946 114,66
Затраты на оплату труда +23186 160,78
Отчисления на социальные нужды +724 105,54
Амортизация +5816 219,33
Прочие затраты -5034 85,65
Итого по элементам затрат +31638 122,84

 

Анализ расходов по элементам затрат показал, что расходы с 2010 года выросли на 22,84%, за счет значительного роста расходов на оплату труда на 60,78%, и начисленной амортизации на 119,33%, т.к. были обновлены основные фонды.

Рис. 2.2.1. Динамика расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат), тыс.рублей.

 

Наблюдается снижение прочих расходов на 14,35%, и незначительный рост отчислений на социальные нужды, в связи со снижением налоговых ставок, и применение налоговых льгот.

Таблица 2.2.2

Структура расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель Наименование За 2010 год За 2011 год За 2012 год Отклонение (+,-) Отклонение (%)
Материальные затраты   29,48 34,19 31,91 -2,28 93,33
Затраты на оплату труда   22,39 27,53 36,04 +8,51 130,91
Отчисления на социальные нужды 6,20 9,43 8,11 -1,32 86,00
Амортизация   3,75 3,52 6,28 +2,76 178,41
Прочие затраты   38,18 25,33 17,66 -7,67 69,72
Итого по элементам затрат х х

 

 
 

 

 


Рис. 2.2.2. Структура расходов по элементам затрат

 

Как видно из рисунка в структуре элементов затрат за 2012 год преобладают расходы на оплату труда, на втором месте материальные расходы. Незначительную долю 6,3% от всех расходов занимает начисленная амортизация.

 

Как видно из таблицы, не все затраты в 2012 году увеличились по сравнению с 2011 годом. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Затраты на оплату труда выросли на 60,78%, отчисления на социальные нужды и амортизация выросли на 5,54% и 119,33% соответственно. По сравнению с 2011 годом в 2012 году снизились прочие затраты на 14,35%.

Структура себестоимости дает возможность определить направления снижения затрат, а следовательно, резервы роста прибыли.

 

2.3. Управление производственными затратами предприятия ОАО «Чимбулaтcкий карьер»

 

ОАО «Чимбулaтcкий карьер» занимается добычей щебня, известняковой муки, минерального порошка. Цена продажи одной тонны щебня составляет - 330 руб., известняковой муки 1300 руб., минерального порошка 1400 руб.

Переменными затратами в ОАО будут являться затраты на 23 счете.

К постоянным издержкам данной компании будут относиться затраты на 20 счете. Кроме того, часть управленческих и административных расходов, налогов, арендной платы также включается в постоянные издержки.

Было произведено:

Щебня – 393,5 т.куб.м.

Известняковой муки – 17,7 т. т

Минерального порошка – 56,6 т. т

Постоянные затраты

Щебень – 81989080,31 руб.

Известняковая мука – 536696,63 руб.

Минеральный порошок – 20353988,71 руб.

Переменные затраты

Щебень – 35405067,28 руб.

Известняковая мука – 657743,65 руб.

Минеральный порошок – 10688184,67 руб.

Сведем полученные данные в таблицу 2.3.1.

 

Таблица 2.3.1.

Показатели производства и расходов в ОАО «Чимбулaтcкий карьер» на примере 2012 года

Наименование продукции Щебень Известняковая мука Минеральный порошок
Кол-во произведено
Переменные затраты всего 35405067,28 657743,65 10688184,67
Постоянные затраты всего 81989080,31 536696,63 20353988,71
Затраты всего 117394147,59 1210747,02 31042173,38
Переменные затраты на 1 т 89,97 37,16 188,84
Постоянные затраты на 1 т 208,36 30,32 359,61
Себестоимость 1 т 298,33 67,48 548,4\5
Цена 1 т

 

 

ВЕР щебень = 81989080 / (330 – 89,97) = 341578 куб. м.

ВЕР известняковая мука = 536696,63 / (1300 – 37,16) = 424 т.

ВЕР минеральный порошок = 20353988,71 / (1400 – 188,84) = 16805 т.

 

доходы ┌───────────┐

/│\ ┌──────────────┐ . │ Совокупные│

│ │ Точка │ . <───┤ доходы │

│ │безубыточности│ . └───────────┘

│ └───────\──────┘ .

│ \ . * ┌───────────┐

│ \ . * │ Совокупные│

│ \ * . . │ затраты │

│ * __\/ . .<───────┐ │ │

│.*. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . │. .└───────────┘

│ . . │ __

│ . . │ /\

│ . . │ \

│ . ┌────.─────┐ │ ┌\──────────┐

│ <───.───────────────┤Зона.риска│ │ │ Постоянные│

│ . └────.─────┘ ┌──────────┤ │ затраты │

│ . │Переменные│ └───────────┘

│ . │ затраты │

│ . └──────────┘

└────────────────────────────.───────────────────────────────>

341578 куб.м. щебня количество

 

Рисунок 2.3.1. – Точка безубыточности по производству щебня

 

То есть, чтобы получить прибыль, ОАО «Чимбулaтcкий карьер» должен произвести 341578 куб.м. щебня, 424 т. известняковой муки, 16805 т. минерального порошка.

Сопоставление величины BEP и объема продаж дает информацию о рентабельности данного проекта и уровне риска. Если анализ рынка сбыта показал, что ОАО сможет продать 400000 куб.м. щебня, это означает, что издание будет прибыльным и сопряжено с малым риском. Решение продать всего 300 тыс. куб.м. - весьма рискованное.

Точка безубыточности также помогает установить зависимость прибыли от различных факторов (например, от изменения цены). Если произойдет увеличение цены на 20 руб. (с 330 до 365 руб.), то BEP = 300 тыс. куб. м. (то есть произойдет ее снижение).

Таким образом, анализ точки безубыточности помогает выявить альтернативные подходы, привлекательные для фирмы.

 

 

2.4. Направления совершенствования методов управления производственными затратами ОАО «Чимбулaтcкий карьер»

 

 

Для выявления проблемных сторон предприятия следует изучить внешнюю среду и внешнее окружение предприятия. С этой целью прибегнем к SWOT-анализу.

Таблица 2.4.1

SWOT-анализ ОАО «Чимбулaтcкий карьер»

Сильные стороны Слабые стороны
Качество услуг Удаленность
Условия оплаты за услуги Ассортимент продукции
Высокая квалификация персонала Степень охвата рынка
Более низкие цены  
Возможности Угрозы

 

Продолжение таблицы 2.4.1.

Рост покупательского спроса ведет к росту спроса на услуги фирмы Мировой финансовый кризис может привести к снижению реальных доходов населения и снижению спроса на услуги    
Рост численности населения города ведет к росту спроса на услуги Высокая конкуренция на рынке может привести к более высокой инвестиционной активности конкурентов
Повышение качества жизни ведет к росту спроса на услуги Ужесточение государственного надзора за деятельностью организаций приводит к дополнительным расходам организаций и росту стоимости услуг
Рост безработицы может привести к снижению спроса на услуги фирмы Повышение курса USD к рублю
  Сокращение инвестиционной активности
  Снижение платежеспособности клиентов

 

В качестве основных угроз в деятельности фирмы можно назвать влияние мировой экономики на деятельность предприятия, поскольку это напрямую влияет на платежеспособность клиентов.

Кроме того, деятельность компании слабо дифференцирована, поэтому в условиях жесткой конкуренции и меньшего ассортимента продукции, чем у конкурентов, компания может лишиться части клиентов.

В ассортименте ОАО присутствуют щебень, минеральный порошок, известняковая мука. Наименьший удельный вес на производство приходится на известняковую муку, рентабельность по производству муки составляет 1926,40%, для производства муки нет оборудования, не созданы условия, нет персонала.

На основании вышеперечисленного, нами предлагается следующие рекомендации по совершенствованию производственных расходов.

1) Для повышения эффективности управления производственными затратами необходимо использовать все ресурсы производственных мощностей. Предлагается рассмотреть ассортимент спроса и предложений, и расширить ассортимент производимой продукции.

В настоящее время ОАО «Чимбулaтcкий карьер» большие производственные площади. Однако уровень использования составляет 88%, то есть 12% простаивает, как запас.

Поэтому для повышения эффективности использования имеющихся площадей предлагается организовать на базе ОАО «Чимбулaтcкий карьер» производство известняковой муки. Данная мера обусловлена тем фактом, что предприятие вплотную сотрудничает с торговыми организациями, которые готовы закупать данную продукцию у ОАО «Чимбулaтcкий карьер».

2) Производство известняковой муки не решит в полном объеме проблем предприятия, продукция является сыпучим продуктом, вывоз которого с удаленной территории труден. Предлагается открыть на производстве, цех для распаковки известняковой муки в упаковку различной массы, от 1 до 50 килограмм, рассчитанную на любого потребителя, от садовода до колхоза.

3) Для привлечения покупателей не только Кировского региона, но и соседних областей. Для того, чтобы привлечь покупателей близлижащих регионов, необходимо проводить различные рекламные акции.

Рассмотрим эффективность предложенных мероприятий – по расширению производства, использованию всех возможных производственных мощностей, внедрение на производстве упаковки нового продукта продукции.

Для производства известняковой муки ОАО «Чимбулaтcкий карьер» необходимо приобрести установку, стоимость которой составляет 390 тыс. руб. Затраты на доставку составляют примерно 10% от стоимости, т.е. 39 тыс. руб.

Общие капитальные затраты составляют:

КЗ = 390 + 39 = 429 (тыс. руб.)

Установка работает от источника сжатого воздуха (рабочее давление от 3 до 7 атмосфер) и источника электропитания и имеет следующие технические характеристики (табл. 2.4.2).

Таблица 2.4.2

Технические характеристики установки по производству известняковой муки

Показатели Значение
Производительность, кум. м/час
Потребляемая мощность, кВт 1,0
Обслуживающий персонал, чел.

 

Таблица 2.4.3

Расчет материальных затрат на 1 м3

Статьи затрат Количество Стоимость за единицу, сумма, руб. Сумма, руб.
Известняк, кг
Карбонат магния, л 0,17
Ортофосфорная кислота, л 0,3
Вода, м3 0,25 15,7
Итого - -
         

 

Для производства 1 м3 известняковой муки необходимы трудозатраты двух работников. Их фонд заработной платы составляет 294 тыс. руб.

В расчете на 1 м3 затраты на оплату труда составят

147 / 12 = 12 (руб.)

Рассчитаем затраты на амортизацию. Стоимость оборудования для производства известняковой муки составляет 429 тыс. руб. Срок службы – 5 лет. Метод начисления амортизации – линейный. Норма амортизации – 20%. В 2013 г. оборудование будет работать полгода, норма амортизации – 0,1.

Тогда, размер амортизации на 1 м3 составит:

43 / 12 = 4,6 (руб.)

Затраты на электроэнергию в сутки составят:

Э = 56 х 2,04 = 114,24 (руб.)

Дневное производство известняковой муки составляет 80 кум. м. Следовательно, затраты электроэнергии на единицу продукции составят:

Э = 114,24 / 80 = 1,4 (руб.)

Общехозяйственные расходы составляют 250% от фонда оплаты труда. Следовательно, их размер составит 25 руб.

Внепроизводственные расходы 10% от производственной себестоимости, т.е. 22 руб.

Расчет полной себестоимости производства 1 м3 известняковой муки представлен в таблице 3.1.4.

Таким образом, полная себестоимость единицы продукции составит 246 руб.

Для обеспечения доходности производства в цену реализации планируем заложить рентабельность на уровне 20%. Исходя из этого, цена реализации единицы продукции составит:

Ц = 246 + 246 х 0,2 = 295 (руб.)

Следовательно, цена реализации 1 м3 известняковой муки составит 295 руб.

Таблица 2.4.4

Расчет полной себестоимости производства 1 м3 известняковой муки, руб.

Статьи затрат Сумма %
Материальные затраты   73,6
Оплата труда с отчислениями   4,9
Амортизация   4,6 1,9
Электроэнергия   1,4 0,6
Общехозяйственные расходы   10,1
Производственная себестоимость 91,1
Внепроизводственные расходы 8,9
Полная себестоимость   100,0

 

Таким образом, полная себестоимость составила 246 руб., за 1 м3 , структурный анализ представлен на рисунке 2.4.1.

 

       
   
 
 

 

 


Оплата труда с отчислениями 4,9%
Амортизация 1,9%

Рис. 2.4.1. Структура себестоимости известняковой муки

 

Основную долю в себестоимости известняковой муки занимают материальные расходы, которые составляют 73,6%, меньше всего расходов затрачивается на электроэнергию – 0,6% себестоимости. На оплату труда с начислениями предусмотрено 4,9%. Таким образом, в целях сокращения расходов, необходимо анализировать материальные расходы, общехозяйственные и внепроизводственные расходы, искать пути сокращения.

Финансовые результаты от реализации проекта по производству известняковой муки представлены ниже. Роста по проекту не планируется, поскольку загрузка оборудования будет 100%. В последующем, если будет наблюдаться рост спроса на продукцию, будет закуплено дополнительно оборудование.

 

Таблица 2.4.5

Финансовые результаты производства известняковой муки

Показатели 2014 г. 2015 г. Итого
Объем производства, м3
Выручка от продажи (без НДС) всего, тыс. руб.
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Налог на прибыль, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.

 

Чистая прибыль в 2014-2015 гг. составит 1341 тыс. руб.

 

Рис. 2.4.1. Анализ роста чистой прибыли

 

Рост чистой прибыли составил 447 тыс. руб. за прогнозируемый период.

 

Показатели эффективности реализации проекта по производству нового товара представлены в таблице 2.4.6.

 

Таблица 2.4.6

Показатели эффективности проекта

Показатель 2014 г. 2015 г. Итого
Чистая прибыль, тыс. руб.
Инвестиции, тыс. руб. -
Денежный поток, тыс. руб.
Коэффициент дисконтирования 0,909 0,758 -
Дисконтированный денежный поток, тыс. руб.
Чистый дисконтированный доход, тыс. руб.
Срок окупаемости, месяцев 5,5

 

Таким образом, в результате реализации проекта предприятие сможет получить дополнительный доход в размере 694 тыс. руб. Проект окупится достаточно быстро – через 5,5 месяцев.

Кроме того, будет достигнута цель проекта – имеющаяся база будет использоваться на 100%, то есть повысится эффективность использования производственных расходов ОАО «Чимбулaтcкий карьер».

4) Для эффективного управления производственными расходами необходим качественный анализ достич которого невозможно без современных средств обработки информации. Такие функции могут быть обеспечены только при помощи современных информационных технологий.

Функции анализа управления производственных расходов разнообразны и достаточно сложны, как с точки зрения объема обработки информации, так и с точки зрения методологии.

Для ОАО «Чимбулaтcкий карьер» предлагается создание базы данных в 1С: Управленческий учет затратами.

Рассмотрим, как изменятся показатели ликвидности и платежеспособности предприятия до и после внедрения анализа управления расходов (таблица 3.1.7).

 

Таблица 2.4.7

Коэффициенты финансового состояния до и после внедрения анализа управления расходов

Показатели Оптимальное значение 2013 г. Прогноз Отклонение, +/-
1) Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,30 0,48 0,18
2) Коэффициент промежуточной ликвидности 0,8-1,0 0,73 0,86 0,13
3) Коэффициент текущей ликвидности 1,0-1,5 0,96 1,03 0,07

 

Таким образом, в результате предложенных мероприятий показатели финансового состояния предприятия улучшатся. Предприятие будет обладать абсолютной ликвидностью.

Рассчитаем финансовые результаты от реализации предложенных мероприятий (табл. 2.4.8).

Таблица 2.4.8

Прогнозный баланс предприятия, тыс. руб.

Актив   На 01.01.2013 г. На 01.01.2015 г.  
 
1 Внеоборотные активы    
2 Текущие активы    
БАЛАНС    
Пассив        
1 Капитал и резервы    
2 Кредиторская задолженность и прочие пассивы  
БАЛАНС    

 

На основании составленного прогнозного баланса рассчитаем тип финансовой устойчивости (табл. 2.4.9).

Таблица 2.4.9

Расчет типа финансовой устойчивости до и после реализации мероприятий, тыс. руб.

Показатель Формула для расчета 2012 г. 2014 г.
Реальный собственный капитал, (Ec) Х
Внеоборотные активы, (F) Х
Наличие собственных оборотных средств, (Ac) Ac= Ec - F
Долгосрочный заемный капитал, (Kd) х -
Наличие долгосрочных источников формирования запасов, (Ач) Ач= Ac+ Kd
Краткосрочные займы и кредиты, (Kt) х -
Общая величина основных источников формирования запасов, (Aо) Aо= Ач+ Kt
Запасы и затраты, (Z) х
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств, (Nc) Nc= Ac - Z
Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, (Nч) Nч= Ач - Z
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, (No) No= Aо - Z
Тип финансовой устойчивости х Абсолютная финансовая устойчивость

 

Реализация предложенных мероприятий позволит повысить финансовую устойчивость предприятия.

Показатели рентабельности до и после реализации мероприятий представлены в таблице 2.4.10.

 

Таблица 2.4.10.

Показатели рентабельности до и после реализации мероприятий проценты








Date: 2015-11-13; view: 671; Нарушение авторских прав

mydocx.ru - 2015-2017 year. (0.227 sec.) - Пожаловаться на публикацию