В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, суммы налога на игорный бизнес (ст. 221 НК РФ, п. 4, пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2012.

В соответствии со ст. 221 НК РФ состав расходов индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Согласно п. 4 Порядка учета доходов и расходов сведения о полученных доходах и произведенных расходах предприниматель отражает в Книге учета доходов и расходов в момент совершения операций.

В силу пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, которые уплачены за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, если имущество не используется в предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Официальной позиции нет.

Есть решение суда, указывающее на то, что суммы налога на игорный бизнес учитываются в расходах в том периоде, за который они уплачены, а не в периоде, когда они фактически уплачены.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 02.09.2008 N Ф09-6342/08-С2 по делу N А47-7864/07

Суд указал, что суммы налога на игорный бизнес учитываются в том периоде, за который они уплачены. При этом не имеет значения, что предприниматель фактически уплатил сумму данного налога в последующем налоговом периоде.

5.4. Можно ли признать расходы на содержание имущества, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 НК РФ)?

Положениями ст. 34 СК РФ установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака (общее имущество супругов), является их совместной собственностью независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В ст. 221 НК РФ указано, что предприниматель имеет право на получение профессионального вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, согласно которым можно учесть в расходах затраты на содержание имущества, используемого в предпринимательской деятельности и находящегося в совместной собственности.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.03.2007 N А19-14067/05-24-45-Ф02-1325/07 по делу N А19-14067/05-24-45

Суд установил, что предприниматель использовал принадлежащее на праве совместной собственности ему и его супруге нежилое помещение для извлечения доходов. Расходы на содержание такого имущества можно учесть, даже если свидетельство о праве собственности оформлено не на индивидуального предпринимателя, а на его супругу.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2006 N А19-14067/05-24-Ф02-3506/06-С1 по делу N А19-14067/05-24