Может ли предприниматель учесть в расходах заработную плату бухгалтера (п. 1 ст. 221, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ)?

Предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета при условии, что они ведут учет доходов (доходов и расходов) и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством РФ. Это предусмотрено п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

До 01.01.2013 аналогичная норма была зафиксирована в ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", утратившего силу в связи с принятием Закона N 402-ФЗ.

В силу пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций предприниматель не вправе включить в расходы сумму оплаты услуг, связанных с выполнением обязанностей, возложенных законодательством РФ на самого предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ состав расходов индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Статья 255 НК РФ предусматривает возможность учета таких расходов.

Возникает вопрос: может ли предприниматель учесть в расходах заработную плату бухгалтера?

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что расходы на оплату труда бухгалтеров, работающих у предпринимателя по трудовым договорам, уменьшают базу по НДФЛ. Есть судебное решение, в котором также указано, что предприниматель вправе учесть расходы на заработную плату бухгалтера на основании п. 23 Порядка.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 06.12.2005 N 03-05-01-04/383

Указано, что затраты на оплату труда главного бухгалтера и бухгалтеров по трудовым договорам признаются расходами, непосредственно связанными с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, и уменьшают облагаемую базу индивидуального предпринимателя по НДФЛ (ст. ст. 210 и 221 НК РФ).

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.11.2005 N А66-4833/2005

Суд отклонил довод налогового органа о невозможности учета в расходах затрат на зарплату бухгалтера в силу абз. 2 пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Суд указал, что затраты на зарплату бухгалтера признаются на основании п. 23 Порядка.