Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении нежилого помещения (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ)?

При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе применить имущественный вычет в размере фактически произведенных им расходов на строительство (приобретение) на территории РФ жилья. Размер вычета не может превышать 2 млн руб. Это установлено в пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичные положения предусматривались в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Налогоплательщик также вправе заявить вычет в сумме фактически произведенных им расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилья либо рефинансирование (перекредитование) таких кредитов. С 01.01.2014 установлен предельный размер вычета по расходам на уплату процентов по целевым займам (кредитам) - не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ). До 01.01.2014 размер такого вычета не был ограничен (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Возникает вопрос: предоставляется ли имущественный вычет при приобретении нежилого помещения?

Официальной позиции нет.

Авторы в своих работах указывают, что имущественный налоговый вычет предоставляется только при приобретении и строительстве жилых помещений. На нежилые помещения действие пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не распространяется.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Статья: Имущественный налоговый вычет при покупке жилья и продаже имущества (Карпович Л.В.) ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)

Автор указывает, что имущественный налоговый вычет предоставляется только при строительстве (приобретении) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей). На приобретение иных объектов, в том числе нежилых помещений, вычет не предоставляется.

Аналогичные выводы содержит:

Тематический выпуск: Налог на доходы физических лиц ("Горячая линия бухгалтера", 2005, N 7)