Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2010.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно официальной позиции перечень объектов и расходов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим. Поэтому вычет на приобретение земельного участка не предоставляется. Аналогичное мнение высказано в авторских консультациях. Некоторые авторы отмечают, что, если в договоре купли-продажи, например, дома с участком, стоимость дома не выделена отдельно, имущественный налоговый вычет не предоставляется в отношении всей суммы сделки.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/243

Финансовое ведомство разъясняет, что расходы, связанные с приобретением земельного участка, в перечень расходов, при осуществлении которых может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, не включены. Исходя из этого вычет на приобретение земельного участка предоставлен быть не может.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.08.2008 N 28-10/076950

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/268 ("Консультант", 2007, N 4)

Статья: Коротко: обзор писем и разъяснений фискальных органов от 27.10.2006 ("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 11)

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.11.2006 N 03-05-01-05/268 "Налогообложение дивидендов" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 2)

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.08.2006 N 03-05-01-04/243 "О предоставлении имущественного вычета работодателем" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 18)

Статья: Имущественный налоговый вычет при покупке жилья и продаже имущества ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)

Письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2006 N 28-10/17213@

Налоговые органы отмечают, что перечень объектов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет на приобретение (строительство), является закрытым. Налоговый кодекс РФ не предусматривает права на получение вычета в связи с приобретением земельного участка.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС по Ленинградской области от 04.07.2006 N 07-13-1/0149-ЗГ

Консультация эксперта, 2009

Автор отмечает, что до 1 января 2010 г. имущественный вычет при приобретении земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них плательщику НДФЛ не предоставляется, поскольку в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ данные объекты не поименованы.