Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физического лица по договору комиссии (п. 2 ст. 226 НК РФ)?





 

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами. Они обязаны уплатить НДФЛ в бюджет.

Так, п. 2 ст. 226 НК РФ установлено, что организации должны исполнять обязанности налогового агента всегда, за исключением случаев, указанных, в частности, в ст. 228 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, которые получают доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, уплачивают НДФЛ самостоятельно.

Возникает вопрос: является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физического лица по договору комиссии?

Официальная позиция Минфина России, ФНС России, УФНС России по г. Москве заключается в следующем: организация-комиссионер при выплате дохода физическому лицу от продажи имущества налоговым агентом не признается. Есть судебный акт и работы авторов, в которых высказано аналогичное мнение.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-04-06/27721

Минфин России указал, что организация, которая выплачивает физическим лицам доход от продажи по договору комиссии принадлежащего им имущества, не является налоговым агентом. В связи с этим у нее не возникает обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2008

Консультация эксперта, 2007

 

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24647

Ведомство разъяснило, что при исполнении поручения комитента комиссионер осуществляет продажу переданного на комиссию имущества комитента. Суммы, полученные комиссионером при продаже имущества и переданные комитенту, представляют собой доход последнего. Физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества через организацию-комиссионера, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ. Организация в отношении таких доходов налоговым агентом не является.

 

Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-511

Финансовое ведомство отметило, что вещи, поступившие к комиссионеру, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Следовательно, комиссионер, выплачивающий доходы физическим лицам от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговым агентом не признается, поэтому уплачивать налог и представлять сведения по форме 2-НДФЛ он не должен. Такая обязанность возлагается на самих физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/295

Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-04-06-01/90

Письмо Минфина России от 05.10.2006 N 03-05-01-04/280

Письмо Минфина России от 04.09.2006 N 03-05-01-04/258

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@

Письмо УФНС России по г. Москве от 28.09.2011 N 20-14/3/093770

Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-10/125914

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

 

Письмо Минфина России от 30.10.2007 N 03-04-06-01/365

Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация осуществляет комиссионную торговлю товарами, сданными физическими лицами ей на реализацию. Минфин России указал, что в силу ст. 228 НК РФ организация, от которой физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица. Налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, представить в инспекцию налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 31.07.2008 по делу N А12-15637/07

Суд указал, что организация при выплате физическому лицу доходов, полученных от реализации комиссионных товаров, налоговым агентом не являлась и исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ не обязана.

 

Консультация эксперта, 2013

По мнению автора, получая деньги от организации-комиссионера, физические лица - комитенты фактически получают денежные средства от операции по продаже принадлежащего им имущества. В силу пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ указанные физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с доходов от продажи, осуществленной организацией-комиссионером. Организация в отношении данных доходов налоговым агентом не признается.

 

Практическое пособие по НДФЛ

По мнению авторов, если физическое лицо продает свое имущество через посредника (например, по договору комиссии), организация удерживать и перечислять НДФЛ не должна.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2007

Статья: НДФЛ-2006: подводим итоги ("Новая бухгалтерия", 2007, N 2)

 

Является ли организация, передавшая ведение бухгалтерского учета по договору оказания услуг (в том числе централизованной бухгалтерии), налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых работникам (ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ)?

 

Руководители организаций вправе заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета с физическим или юридическим лицом.

До 01.01.2013 такая возможность была предусмотрена пп. "в" п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". С 01.01.2013 данный Закон утрачивает силу в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". С этой даты возможность передать ведение бухгалтерского учета на договорной основе закреплена в ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ.

Из положений п. 4 ст. 26 НК РФ следует, что налоговый агент может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ (в ред. до 01.01.2011) налоговые агенты представляли в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных налогов. С 01.01.2011 в справке также нужно отражать сумму налога, перечисленную в бюджет.

В Налоговом кодексе не установлено, является ли компания, передавшая ведение бухгалтерского учета по договору оказания услуг, налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых работникам, и должна ли она представлять сведения по форме 2-НДФЛ.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть решения суда и работы авторов, в которых указано, что организация, передавшая ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, налоговым агентом не является и сведения по форме 2-НДФЛ представлять не должна.

В то же время есть авторская консультация, в которой отмечено, что организация признается налоговым агентом, а централизованная бухгалтерия является ее представителем и может подавать справки 2-НДФЛ от имени организации.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Организация, передавшая ведение бухгалтерского учета по договору оказания услуг, не является налоговым агентом

 

Постановление ФАС Московского округа от 26.06.2007, 03.07.2007 N КА-А41/5879-07 по делу N А41-К2-10198/06

По мнению инспекции, организация, которая заключила договор на ведение бухгалтерского учета и составление отчетности с централизованной бухгалтерией, является налоговым агентом и должна перечислять НДФЛ. Суд отклонил этот довод, указав, что в данном случае компания не является налоговым агентом, поскольку исчисление заработной платы и ее выплату не производила.

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006, 21.06.2006 N Ф03-А59/06-2/1799 по делу N А59-6954/05-С5

Суд установил следующее: организация заключила договор об оказании услуг по ведению бухучета с централизованной бухгалтерией, которая начисляла и выплачивала зарплату, а также перечисляла НДФЛ. Суд указал, что в данном случае организация не признается налоговым агентом, и сведения о доходах работников правомерно представлены централизованной бухгалтерией.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 27.06.2006, 21.06.2006 N Ф03-А59/06-2/1796 по делу N А59-6863/05-С5

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.06.2006, 31.05.2006 N Ф03-А59/06-2/1824 по делу N А59-6955/05-С5

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.06.2006, 31.05.2006 N Ф03-А59/06-2/1823 по делу N А59-6861/05-С5

 

Консультация эксперта, 2007

Автор считает, что централизованная бухгалтерия, которая начисляет и выдает зарплату, а также перечисляет в бюджет НДФЛ, не является налоговым агентом. Следовательно, у организации, передавшей ведение бухгалтерского учета, обязанность по представлению в инспекцию сведений о выплаченных доходах по форме 2-НДФЛ отсутствует.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Справка 2-НДФЛ: от "А" до "Я" ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)

 

Позиция 2. Организация, передавшая ведение бухгалтерского учета по договору оказания услуг, является налоговым агентом

 

Практическое пособие по НДФЛ

Автор отмечает, что организация, передавшая ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, признается налоговым агентом, поскольку обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ возложена на нее п. 1 ст. 24 НК РФ. Бухгалтерия является лишь представителем, действующим на основании договора, и вправе подавать справки 2-НДФЛ от имени организации.

 

Date: 2015-10-21; view: 794; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.007 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию