Облагаются ли НДФЛ подарки, выданные работникам в виде денежных средств (ст. 210, п. 28 ст. 217 НК РФ)?

Ситуация неактуальна в отношении денежных сумм, выданных с 01.01.2008 по 01.01.2009.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что подарки не облагаются НДФЛ в силу п. 28 ст. 217 НК РФ, независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) они получены.

Имеются судебные акты, в которых указывается, что к подаркам в виде денежных сумм применяется норма п. 28 ст. 217 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются и авторы.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-04-06-01/302

Финансовое ведомство разъяснило, что на основании п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ подарки стоимостью до 4 тыс. руб. независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) они получены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2008 по делу N А66-5098/2007

Суд указал, что в НК РФ не определено понятие "подарок", а согласно п. 1 ст. 572, ст. 128 ГК РФ деньги могут быть предметом дарения, следовательно, при выдаче работникам подарков в виде денежных выплат эти суммы не подлежат налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2008 N А33-9556/07-Ф02-2756/08 по делу N А33-9556/07

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 по делу N А56-37100/2005

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 N А05-13852/2005-19

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2006 N А05-11114/2005-20

Консультация эксперта, 2007

Статья: Подарок подарку рознь ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 23)

Статья: Подарки для работников ("Зарплата", 2007, N 12)

Статья: Налогообложение поощрительных вознаграждений (выплат) ("Налоговый вестник", 2007, N 1)

Тематический выпуск: Налогосберегающие схемы выплаты доходов физическим лицам ("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 10)

Консультация эксперта, 2007

Автор указывает, что НДФЛ не облагается стоимость денежных подарков, если она не превышает сумм, установленных п. 28 ст. 217 НК РФ, на каждое лицо с начала года.

Консультация эксперта, 2007

Автор отмечает, что на основании положений ст. ст. 128, 130 и 572 ГК РФ к подаркам относятся в том числе и деньги. Значит, подарки в виде денежной суммы, не превышающей установленную п. 28 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ.