Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев. 2. 1. Начисляются ли взносы в ФСС РФ на сумму оплаты (частичной оплаты, компенсации) работникам расходов на проживание (п

НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ.

БЕСПЛАТНОЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЖИЛЬЯ

(ИЛИ КОМПЕНСАЦИЯ ЕГО НАЙМА)

2.1. Начисляются ли взносы в ФСС РФ на сумму оплаты (частичной оплаты, компенсации) работникам расходов на проживание (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

2.2. Облагается ли компенсация сотрудникам расходов на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

Начисляются ли взносы в ФСС РФ на сумму оплаты (частичной оплаты, компенсации) работникам расходов на проживание (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

Согласно п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховые взносы начисляются на оплату труда работников по всем основаниям и не начисляются на выплаты, которые установлены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (п. 4 Правил).

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, согласно которым выплата работникам компенсации расходов на проживание не зависит от результатов труда, поэтому страховые взносы на данную сумму не начисляются. Аналогичное мнение выражено и в работе автора.

В то же время есть судебные акты, в которых указано, что на стоимость оплаты проживания работникам начисляются взносы в ФСС РФ.

Подробнее см. документы

Позиция 1. На сумму оплаты (компенсации) работникам расходов на проживание страховые взносы не начисляются

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2008 по делу N А29-7456/2007

Суд отметил следующее: взносы в ФСС РФ начисляются на выплаты за определенный трудовой результат, а не на любые доходы сотрудников. ФАС установил, что организация за счет чистой прибыли частично возместила работникам расходы по проживанию в общежитии. При этом данные выплаты не связаны с выполнением ими своих трудовых обязанностей, поэтому страховыми взносами не облагаются.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2007 N Ф04-5158/2007(36815-А27-42) по делу N А27-2014/2007-5

Суд указал, что сумма возмещения работникам расходов по найму жилых помещений не является вознаграждением за труд и не зависит от выполняемой сотрудниками трудовой функции. Следовательно, данные выплаты не относятся к системе оплаты труда и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на них не начисляются.

Позиция 2. На сумму оплаты (компенсации) работникам расходов на проживание начисляются страховые взносы

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2014 по делу N А45-3788/2013

Суд указал, что суммы оплаты работникам жилья соответствуют критерию компенсационных выплат в смысле ст. 129 ТК РФ и являются составной частью заработной платы. Назначение и характер выплат свидетельствуют о том, что они обусловлены именно трудовыми отношениями. Следовательно, они являются частью заработной платы и облагаются страховыми взносами.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.06.2005 N А78-7502/04-С2-28/599-Ф02-1953/05-С2

Суд указал, что на стоимость частично оплачиваемого работникам проживания в общежитии начисляются взносы в ФСС РФ, поскольку данные выплаты не предусмотрены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Консультация эксперта, 2008

По мнению автора, сумма возмещения расходов работника по найму жилого помещения, выплачиваемая работодателем в соответствии с трудовым договором, включается в заработную плату и на нее начисляются взносы в ФСС РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Наем жилья для работников организации: учет и налогообложение ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 22)

Облагается ли компенсация сотрудникам расходов на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на оплату труда (доход), выплаченную по всем основаниям. На это указано в п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

При этом п. 4 этих Правил предусмотрено, что данные взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Однако, по мнению ФСС РФ, смысл положений п. 3 указанных Правил таков: страховые взносы начисляются не только на оплату труда, но и на другие выплаты, непосредственно не связанные с результатами трудовой деятельности. Это разъясняется в Письмах ФСС РФ от 18.10.2007 N 02-13/07-10008, от 10.10.2007 N 02-13/07-9665.

Возникает вопрос: нужно ли начислять взносы на обязательное социальное страхование на компенсацию сотрудникам расходов на проценты по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть авторские консультации, в которых указано, что компенсация работникам расходов на проценты по займам на приобретение жилья облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В то же время есть работа автора, в которой выражена иная точка зрения: данная выплата не облагается страховыми взносами, поскольку не является оплатой труда.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. На сумму возмещения работникам расходов на проценты по займам на приобретение (строительство) жилья начисляются страховые взносы

Консультация эксперта, 2009

Возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам на приобретение квартиры не поименовано в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, как выплата, не облагаемая страховыми взносами в ФСС РФ. Следовательно, на указанные суммы начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2009

Консультация эксперта, 2009

Автор считает, что сумму возмещения работнику процентов по кредиту на приобретение жилья можно квалифицировать как доход работника. При этом такая выплата не включена в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Соответственно, на данную компенсацию организация должна начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Позиция 2. На сумму возмещения работникам расходов на проценты по займам на приобретение (строительство) жилья страховые взносы не начисляются

Консультация эксперта, 2009

Автор отмечает, что сами по себе трудовые отношения не являются основанием для признания каких-либо выплат в пользу работника оплатой труда. Поэтому возмещение сотрудникам процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья признается компенсацией, а не оплатой труда. Следовательно, такие выплаты не облагаются взносами на обязательное социальное страхование. Однако автор предупреждает о возможных спорах с органами ФСС РФ.