Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев. 5. 1. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы оплаты расходов





НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ.

ВОЗМЕЩЕНИЕ (ОПЛАТА) РАСХОДОВ НА МЕДИКАМЕНТЫ И ЛЕЧЕНИЕ

 

5.1. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы оплаты расходов (материальной помощи) работников на лечение (п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

5.2. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение первичного медицинского осмотра в соответствии со ст. ст. 212, 213 ТК РФ (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

5.3. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение медицинского осмотра в соответствии со ст. ст. 212, 213 ТК РФ работникам, находящимся в штате (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

5.4. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение медицинского осмотра, если он проводится в нерабочее время (ст. ст. 212, 213 ТК РФ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

5.5. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение медицинского осмотра, если он проводится чаще, чем это предусмотрено трудовым законодательством, или не установлен им (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

 

Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы оплаты расходов (материальной помощи) работников на лечение (п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

 

Согласно п. 4 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. Оплата лечения и медицинского обслуживания работников, их супругов, родителей и детей, а также медикаментов в данном Перечне не указана.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, содержащие вывод о том, что страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве не начисляются на стоимость оплаты лечения.

В то же время имеются постановления судов кассационной инстанции, согласно которым на суммы материальной помощи работникам на лечение начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

По вопросу начисления взносов на обязательное социальное страхование на суммы материальной помощи, выплаченной работникам по иным основаниям см. также раздел "Материальная помощь" Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Оплата расходов работников (выплата им материальной помощи) на лечение не облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2013 по делу N А27-11388/2012 (Определением ВАС РФ от 16.08.2013 N ВАС-7252/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд проанализировал положения Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, а также ст. ст. 129, 164 ТК РФ. Исходя из этого суд пришел к выводу, что основанием для исчисления страховых взносов в ФСС РФ являются выплаты, начисленные работнику за определенный трудовой результат. Суд установил: целью выплаты материальной помощи на лечение работников является оказание им помощи в оздоровлении; данные выплаты непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, имеют нерегулярный характер, производятся вне зависимости от стажа работника и результатов его работы, а также подразумевают безвозмездную передачу денежных средств (отсутствует вознаграждение). Следовательно, спорные выплаты не должны учитываться при расчете базы по страховым взносам.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.10.2012 по делу N А65-6438/2012 (Определением ВАС РФ от 28.12.2012 N ВАС-17279/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что материальная помощь (при рождении ребенка, на лечение) не облагается страховыми взносами, поскольку не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, не связана с выполнением трудовых обязанностей. Отсутствие этой выплаты в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, в данном случае значения не имеет. Перечень устанавливает исключения не из любых доходов работников, а из выплат, начисленных за оплату труда. Наличие трудовых отношений между работником и работодателем не свидетельствует о том, что все выплаты представляют собой оплату труда.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.11.2010 по делу N А33-1216/2010

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.05.2012 по делу N А27-10596/2011

Суд пришел к выводу о том, что материальная помощь работнику на лечение не является частью заработной платы и не связана с выполнением трудовых обязанностей. Взносы на такие суммы не начисляются.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2011 N Ф09-1505/11-С2 по делу N А07-14014/2010

Суд указал, что материальная помощь сотрудникам на лечение не является базой для начисления взносов, поскольку не входит в систему оплаты труда и не обусловлена выполнением трудовых обязанностей.

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.03.2010 N Ф03-1522/2010 по делу N А51-1274/2009

Суд указал, что на материальную помощь, выданную работнику на лечение, не начисляются страховые взносы, поскольку спорные выплаты не являются частью заработной платы, не связаны с выполнением работниками работы, а также произведены из чистой прибыли.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.12.2010 по делу N А27-6642/2008

Суд указал, что выплата работнику материальной помощи в связи с лечением и медицинским обслуживанием не связана с исполнением трудовых обязанностей, поэтому данная сумма не облагается взносами на обязательное социальное страхование.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2009 N Ф04-3501/2009(11928-А27-41) по делу N А27-2068/2009

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.02.2009 N Ф04-8152/2008(18791-А27-25) по делу N А27-6642/2008 (Определением ВАС РФ от 06.05.2009 N 4899/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что материальная помощь на приобретение лекарств не облагается взносами на обязательное социальное страхование независимо от наличия или отсутствия данных выплат в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.02.2009 N А58-3247/08-0327-Ф02-76/09 по делу N А58-3247/08-0327

Суд указал, что расходы на лечение детей работников, предусмотренные коллективным договором, выплачены за счет чистой прибыли и не облагаются взносами на обязательное социальное страхование. При этом данные выплаты не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей, имеют разовый и необязательный характер и зависят от наличия средств фонда потребления.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.06.2009 N Ф04-2766/2009(6036-А27-25) по делу N А27-440/2009

Суд указал, что материальная помощь на лечение и медицинское обслуживание не облагается взносами в ФСС РФ независимо от наличия или отсутствия ссылки на такую выплату в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2008 N Ф09-2123/08-С1 по делу N А60-26709/07

Суд указал, что страховые взносы начисляются на выплаты за определенный трудовой результат, а не на любые доходы. Материальная помощь на лечение и приобретение лекарств не является оплатой труда и взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.04.2008 по делу N А65-26017/07

Суд указал, что поскольку материальная помощь на протезирование выплачена из фонда материального поощрения (за счет чистой прибыли), не относится к оплате труда и не связана с достижением трудовых результатов, то данные выплаты взносами на социальное страхование не облагаются.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.07.2007 N Ф04-5158/2007(36815-А27-42) по делу N А27-2014/2007-5

Суд указал, что страховые взносы начисляются на выплаты за определенный трудовой результат, а не на любые доходы. Материальная же помощь, выданная работникам в связи с протезированием зубов, к оплате труда не относится и указанными взносами не облагается.

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.09.2007 по делу N А82-7860/2006-29

Суд указал, что взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются только на выплаты, имеющие характер оплаты труда. Утвержденный Правительством РФ Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, устанавливает исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а из выплат, начисленных сотрудникам в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей). Причем сами по себе трудовые отношения между работодателем и физическими лицами не являются основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются физическим лицам, по существу представляют собой оплату их труда. Поэтому на оплату работникам услуг по диагностике, массажу, лечебных ванн, услуг стоматолога взносы не начисляются.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2007 N Ф04-9093/2006(30222-А27-34) по делу N А27-13406/2006-5 (Определением ВАС РФ от 23.04.2007 N 2972/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд отметил, что предоставляемые работникам блага в случаях, не предусмотренных законом, включаются в базу для исчисления страховых взносов, если с учетом обстоятельств конкретного дела они могут быть расценены как вознаграждение в связи с выполнением работы (служебных обязанностей). Материальная помощь на лечение не предусмотрена системой оплаты труда и не учитывается для расчета среднего заработка. Поэтому независимо от наличия или отсутствия данной выплаты в Перечне, установленном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, на нее не могут быть начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2006 N Ф04-5249/2006(25397-А27-6), Ф04-5249/2006(26004-А27-6) по делу N А27-41195/05-5

Суд указал, что основанием для исчисления страховых взносов является оплата труда, т.е. плата за конкретный трудовой результат. Факт наличия трудовых отношений между предприятием и работниками не служит основанием для начисления страховых взносов на материальную помощь на лечение, оказываемую работникам предприятия. То обстоятельство, что указанные выплаты не включены в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, не служит основанием для начисления данных взносов, так как Перечнем установлены исключения из доходов, полученных за конкретный результат работы. Материальная помощь на лечение к таким доходам не относится.

 

Позиция 2. Оплата расходов работников (выплата им материальной помощи) на лечение облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2010 по делу N А43-9564/2010

Как отметил суд, материальная помощь в связи с лечением не указана в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы, и не относится к выплатам, предусмотренным гл. 24 - 28 ТК РФ. Исходя из этого, суд пришел к выводу, что материальная помощь облагается страховыми взносами.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 N А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу N А33-8071/07

Суд указал, что, поскольку оказанная работникам материальная помощь на лечение, покупку лекарств и оплату операции не поименована в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы в ФСС РФ, данные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов.

 

Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2008 N КА-А40/7125-08 по делу N А40-65571/07-145-453

Суд указал, что материальная помощь на лечение не указана в Перечне выплат, освобождаемых от начисления страховых взносов в ФСС РФ. Поскольку работники, которым произведена эта выплата, состоят в трудовых отношениях с обществом, данные выплаты нужно включить в базу по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2007 N А33-12173/06-Ф02-620/07-С1 по делу N А33-12173/06

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2006, 05.12.2006 N Ф03-А04/06-1/4247 по делу N А04-3340/06-19/139 (Определением ВАС РФ от 16.04.2007 N 3745/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2008 по делу N А44-2062/2008

 

Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2008 N КА-А40/2977-08 по делу N А40-41513/07-108-229

Суд указал, что на материальную помощь в связи с лечением начисляются взносы на обязательное социальное страхование, поскольку эти выплаты не поименованы в Перечне и зависят от размера оклада.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2007 N Ф08-5294/2007-2020А по делу N А32-29037/2006-26/410 (Определением ВАС РФ от 24.12.2007 N 17045/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что материальная помощь на лечение сотрудникам облагается взносами на обязательное социальное страхование, поскольку эти выплаты относятся к системе оплаты труда и не указаны в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

 

Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение первичного медицинского осмотра в соответствии со ст. ст. 212, 213 ТК РФ (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

 

Согласно п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на оплату труда (доход) работников по всем основаниям.

Официальной позиции нет.

Есть решения суда, в которых указано, что компенсация за прохождение обязательного медицинского осмотра при поступлении на работу не является оплатой труда и на данные суммы взносы в ФСС РФ не начисляются. Аналогичное мнение высказано и в работах авторов.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Уральского округа от 02.07.2008 N Ф09-4689/08-С1 по делу N А76-26230/07 (Определением ВАС РФ от 07.11.2008 N 13825/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что оплата обязательных предварительных медицинских осмотров граждан при поступлении на работу не входит в систему оплаты труда, поэтому на данные суммы не начисляются взносы в ФСС РФ.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 04.09.2007 N Ф09-7064/07-С1 по делу N А76-30096/06

Суд отклонил довод ФСС РФ о том, что на выплаты за прохождение обязательных предварительных медосмотров начисляются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суммы данной компенсации не являются оплатой труда (доходом) работников, а относятся на расходы работодателя в рамках трудовых правоотношений.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Налогообложение затрат по медицинским осмотрам работников ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 21)

 

Статья: Медосмотр работников, проводимый за счет работодателя или ФСС ("Упрощенка", 2008, N 11)

По мнению автора, на стоимость любых медосмотров взносы на обязательное социальное страхование не начисляются на основании п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

 

Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение медицинского осмотра в соответствии со ст. ст. 212, 213 ТК РФ работникам, находящимся в штате (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

 

Согласно п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на оплату труда (доход) работников по всем основаниям.

Официальной позиции нет.

Есть авторские консультации, из которых следует, что оплата медосмотров работникам не облагается взносами на обязательное социальное страхование.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Статья: Медосмотр работников, проводимый за счет работодателя или ФСС ("Упрощенка", 2008, N 11)

По мнению автора, на стоимость любых медосмотров взносы на обязательное социальное страхование не начисляются на основании п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

 

Консультация эксперта, 2006

По мнению автора, затраты организации на проведение предрейсовых медосмотров водителей к оплате труда не относятся. Поэтому на стоимость данных услуг медицинских учреждений взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве не начисляются.

 

Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение медицинского осмотра, если он проводится в нерабочее время (ст. ст. 212, 213 ТК РФ, п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

 

Согласно п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на оплату труда (доход) работников по всем основаниям.

Официальной позиции нет.

Имеется судебное решение, согласно которому выплаты работникам при прохождении медосмотра в нерабочее время не предусмотрены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, поэтому на них начисляются взносы в ФСС РФ.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.06.2005 N А78-7502/04-С2-28/599-Ф02-1953/05-С2

Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что выплаты работникам при прохождении медосмотра в нерабочее время не являются формой оплаты труда и на них не начисляются взносы в ФСС РФ. При этом ФАС указал, что на данные выплаты начисляются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, поскольку они не предусмотрены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

 

Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на компенсацию (оплату) расходов на прохождение медицинского осмотра, если он проводится чаще, чем это предусмотрено трудовым законодательством, или не установлен им (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

 

Согласно п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на оплату труда (доход) работников по всем основаниям.

Официальной позиции нет.

Есть работы авторов, из которых следует, что организация, оплатившая сотрудникам прохождение медосмотра, не предусмотренного законодательством, не должна начислять на эту сумму взносы на обязательное социальное страхование на основании п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Статья: Медосмотр работников, проводимый за счет работодателя или ФСС ("Упрощенка", 2008, N 11)

По мнению автора, оплата медосмотра, не предусмотренного законодательством РФ, не облагается взносами на обязательное социальное страхование в соответствии с п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Налогообложение затрат по медицинским осмотрам работников ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 21)

 

Date: 2015-10-21; view: 346; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.007 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию