Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Облагается ли НДФЛ стоимость разовых проездных билетов для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 НК РФ)?





 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет. Есть судебное решение, из которого следует, что компенсация расходов на проезд, в том числе в виде оплаты стоимости разового проездного билета сотруднику, работа которого носит разъездной характер, не облагается НДФЛ. Аналогичное мнение высказывают и авторы.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.04.2006 N Ф08-1521/2006-644А по делу N А53-13312/2005-С6-22

Суд признал правомерными действия организации, которая не облагала НДФЛ компенсацию стоимости проезда работникам, которые совершали поездки в интересах организации. Компенсация выплачивалась двумя способами: путем выдачи денег на проезд под отчет и путем оплаты разовых проездных билетов.

 

Облагается ли НДФЛ стоимость доставки работников, если доставка осуществляется в связи с производственной необходимостью или работники не могут самостоятельно добираться до места работы и обратно (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ)?

 

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

К доходам в натуральной форме относятся, в частности, полученные работником на безвозмездной основе или с частичной оплатой товары (работы, услуги), а также оплата (полная или частичная) организацией (предпринимателем) за работника и в его интересах товаров (работ, услуг) или имущественных прав (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей.

Возникает вопрос: облагается ли НДФЛ стоимость доставки сотрудников, если доставка осуществляется в связи с производственной необходимостью или работники не могут самостоятельно добираться до места работы и обратно?

По данному вопросу существует две точки зрения.

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, если необходимость доставки связана с технологическими особенностями производства либо работники не могут добираться до работы и обратно на общественном транспорте, стоимость доставки не включается в налоговую базу по НДФЛ. Есть судебные акты, подтверждающие такой подход. Аналогичное мнение высказывают и некоторые авторы. Часть авторов отдельно отмечают, что данные выплаты не облагаются НДФЛ независимо от того, предусмотрена доставка работников до места работы и обратно условиями трудовых (коллективных) договоров или нет.

Ранее финансовое ведомство считало, что стоимость доставки сотрудников до места работы и обратно является доходом работников, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ. Аналогичная точка зрения высказана в авторской консультации.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Если доставка сотрудников осуществляется в связи с производственной необходимостью или же они не могут самостоятельно добираться до работы и обратно, со стоимости доставки НДФЛ удерживать не нужно

 

Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198

В Письме разъясняется, что расходы на доставку работников до места работы и обратно на транспорте организации не признаются объектом обложения НДФЛ, если у работников нет возможности добираться до работы и обратно общественным транспортом.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247

Письмо Минфина России от 11.05.2006 N 03-03-04/1/434

Письмо Минфина России от 11.05.2006 N 03-03-04/1/435

Статья: Расходы на транспортировку сотрудников: налоговый и бухгалтерский учет ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 31)

Статья: Доставка работников к месту работы ("Новая бухгалтерия", 2006, N 8)

Статья: Чем дальше в лес, тем... меньше НДФЛ ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 23)

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 09.06.2006

 

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715

В Письме рассмотрена ситуация, в которой организация приобретает у транспортной компании услуги по доставке сотрудников к месту работы и обратно. Разъясняется, что, если отсутствует возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом, стоимость доставки не может рассматриваться как экономическая выгода (доход) работника и в связи с этим не облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 03-03-06/1/680

 

Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-04-06-02/226

В Письме указано, что если необходимость доставки работников связана с режимом работы или местоположением предприятия и работники организации не имеют иной возможности добраться до места работы и обратно, то предоставление бесплатной доставки не может рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника. Предоставление такой бесплатной доставки не может быть признано экономической выгодой (доходом) работника и, соответственно, объектом обложения НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/1/809

Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-04-06-01/124

Письмо Минфина России от 04.12.2006 N 03-03-05/21

Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142

Консультация эксперта, 2008

Статья: Во что обходится доставка сотрудников на работу ("Практическая бухгалтерия", 2006, N 8)

Статья: Расходы на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 7)

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2006

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 по делу N А21-3559/2007

Суд указал, что если доставка осуществляется самим предприятием в силу производственной необходимости (удаленности), то работники не получают экономической выгоды. Поэтому НДФЛ в данном случае удерживать не надо.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.12.2007 N Ф04-8288/2007(40650-А27-41) по делу N А27-3660/2007-2

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.07.2008 N А19-13528/07-30-Ф02-3200/08 по делу N А19-13528/07-30

Суд пришел к выводу, что, поскольку сотрудники не могут сами добираться до места работы (в силу удаленности организации), стоимость оплаты услуг по доставке транспортным организациям не является доходом работников и не облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2008 N А19-5369/08-30-Ф02-5939/08 по делу N А19-5369/08-30

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.09.2008 N А19-1952/07-5-Ф02-3605/08 по делу N А19-1952/07-5

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.08.2008 N А19-17965/07-20-Ф02-4147/08 по делу N А19-17965/07-20

Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2008 N Ф09-9195/07-С2 по делу N А07-5753/07

 

Постановление ФАС Уральского округа от 01.07.2008 N Ф09-4583/08-С2 по делу N А07-5882/07

Суд отклонил довод налогового органа о том, что частичная оплата стоимости услуг сторонних организаций по перевозке сотрудников к месту работы и обратно облагается НДФЛ, поскольку оплата сверх максимального тарифа производилась в связи с невозможностью добираться до работы самостоятельно и выполнением работниками служебных обязанностей.

 

Консультация эксперта, 2009

По мнению автора, стоимость доставки работников к месту работы и обратно не облагается НДФЛ, если доставка осуществляется в интересах работодателя и вызвана производственной необходимостью. При этом автор отмечает, что определить долю затрат на доставку, которая приходится на каждого работника, невозможно.

 

Статья: Организация трансферов для работников ("Советник бухгалтера", 2007, N 3)

По мнению автора, если доставка работников вызвана технологическими особенностями производства, расходы на такую доставку не облагаются НДФЛ. Данное правило действует независимо от того, включено условие о доставке сотрудников в трудовые (коллективный) договоры или нет.

 

Статья: Доставка сотрудников к месту работы ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 7)

По мнению автора, если доставка сотрудников до места работы и обратно вызвана технологическими особенностями производства, стоимость такой доставки не облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Статья: Проезд сотрудников: считаем налоги ("Зарплата", 2007, N 4)

 

Позиция 2. Со стоимости доставки сотрудников нужно удержать НДФЛ, даже если их доставка осуществляется в связи с производственной необходимостью или сотрудники не могут самостоятельно добираться до работы и обратно

 

Письмо Минфина России от 30.11.2005 N 03-05-02-04/206

В Письме рассмотрена ситуация, в которой организация, находящаяся в промышленной зоне, куда не ходит общественный транспорт, несет расходы на доставку собственных сотрудников до места работы и обратно. По мнению финансового ведомства, суммы, израсходованные на оплату проезда работников, являются доходами работников, полученными в натуральной форме, поэтому они облагаются НДФЛ.

 

Статья: Доставка персонала до предприятия ("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2005, N 4)

Автор, рассматривая ситуацию, в которой работодатель организует доставку сотрудников в связи с тем, что предприятие находится на значительном расстоянии от места проживания работников, указывает, что стоимость доставки является доходом работников и облагается НДФЛ. При этом не имеет значения, предусмотрено условие о доставке трудовым договором или нет. При этом, как указывает автор, скорее всего, придется организовать учет таким образом, чтобы была возможность вычислить сумму расходов на проезд каждого работника, рассчитать налоговую базу по НДФЛ.

 

Date: 2015-10-21; view: 350; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.006 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию