Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2009.

Налоговый кодекс РФ (пп. 4 п. 1 ст. 218) предоставляет одиноким родителям стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в двойном размере. При этом под одиноким родителем НК РФ понимает одного из родителей, не состоящего в зарегистрированном браке.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция, выраженная в Письме Минфина России, заключается в том, что вычет в двойном размере имеет право получить только один из родителей. Есть решение суда и консультации авторов, в которых содержатся аналогичные выводы.

В то же время в письмах УФНС России высказана иная точка зрения: право на двойной вычет имеют оба родителя. Имеются работы авторов, подтверждающие данный подход.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Право на вычет в двойном размере имеет только один из родителей

Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-04-06-01/450

В документе указывается, что право на вычет в размере 1200 руб. имеет только тот одинокий родитель, на обеспечении которого находится ребенок.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/417

Письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-04-06-01/418

Письмо Минфина России от 03.12.2007 N 03-04-06-01/434

Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213

Финансовое ведомство отмечает, что налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети). Соответственно, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 09.03.2007 N 28-10/21997 "О порядке предоставления одинокому родителю стандартного налогового вычета на ребенка"

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2006

Постановление ФАС Уральского округа от 04.06.2009 N Ф09-3590/09-С2 по делу N А60-31327/2008-С6

Суд установил, что работодатель предоставлял налогоплательщику стандартный вычет на ребенка в двойном размере. При этом такой же вычет получала его бывшая супруга. ФАС отметил, что налоговый агент предоставил вычет при отсутствии сведений о получении двойного вычета другим родителем и документов, подтверждающих содержание детей. Учитывая мнение Минфина России (Письмо от 24.12.2007 N 03-04-06-01/450), суд пришел к выводу о правомерности доначисления НДФЛ.

Позиция 2. Вычет предоставляется в двойном размере обоим родителям

Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542

Налоговые органы разъясняют, что стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется одинокому родителю, если он принимает участие в содержании ребенка. При этом не имеет значения, проживает родитель совместно с ребенком или отдельно от него, поскольку основным условием предоставления вычета является осуществление расходов на содержание ребенка.

Письмо УМНС России по Московской области от 25.03.2004 N 08-03/б-н "Вопросы налогообложения доходов физических лиц" (извлечения)

В Письме указано, что отец ребенка, не состоящий в зарегистрированном браке, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в двойном размере на основании письменного заявления, документов, которые подтверждают степень родства, и соглашения об уплате алиментов, оформленного в вышеуказанном порядке.

Консультация эксперта, 2006

Автор указывает, что после развода каждый из родителей ребенка до вступления в следующий брак считается одиноким. Поэтому стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется как отцу, так и матери.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

Статья: Вычеты для работников: где не ошибиться (Козлова Е.) ("Учет. Налоги. Право", 2006, N 17)