Взносы на обязательное страхование. 4. 1. Облагается ли вознаграждение за выслугу лет взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п

ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ. ПРЕМИИ

4.1. Облагается ли вознаграждение за выслугу лет взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

4.2. Начисляются ли взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на премии сотрудников к юбилейным датам и праздникам (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)? >>>

Облагается ли вознаграждение за выслугу лет взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

В п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, установлено, что взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве начисляются на оплату труда (доход) застрахованных.

Официальной позиции нет.

Есть судебный акт, в котором отмечено, что вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), выплаченное работодателем в интересах своих сотрудников, не связано с оплатой выполняемой ими работы и взносами на травматизм не облагается.

В то же время есть работа автора, в которой указано, что взносы в ФСС РФ на суммы вознаграждения за выслугу лет должны начисляться.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Страховые взносы в ФСС РФ с вознаграждения за выслугу лет не начисляются

Постановление ФАС Уральского округа от 18.01.2007 N Ф09-12020/06-С1 по делу N А07-15165/06

Суд указал, что годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), выплаченное работодателем в интересах своих сотрудников, не связано с оплатой выполняемой ими работы. Следовательно, указанная выплата не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Позиция 2. Страховые взносы в ФСС РФ с вознаграждения за выслугу лет начисляются

Консультация эксперта, 2008

По мнению автора, вознаграждения за выслугу лет относятся к выплатам, составляющим систему оплаты труда. Поэтому на суммы таких вознаграждений работодатель должен начислить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисляются ли взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на премии сотрудников к юбилейным датам и праздникам (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2011.

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (далее - страховые взносы) начисляются по Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, в п. 3 которых установлено, что они начисляются на оплату труда (доход) работников по всем основаниям.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция ФСС РФ заключается в том, что страховые взносы нужно платить не только с сумм оплаты труда, но и с других выплат, непосредственно не связанных с результатами трудовой деятельности (например, с премий к юбилейным датам работников). Исключение составляют лишь те выплаты, которые указаны в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Такого же подхода придерживаются некоторые арбитражные суды.

В то же время есть и противоположные судебные акты, согласно которым премии к юбилейным датам только тогда включаются в базу для расчета страховых взносов, когда они могут быть расценены как вознаграждение за труд.

Подробнее см. документы

Позиция 1. На премии сотрудникам к юбилеям и праздникам взносы начисляются

Письмо ФСС РФ от 18.10.2007 N 02-13/07-10008

В Письме разъяснено, что в ТК РФ премии к юбилейным датам работников не предусмотрены и они не связаны с результатами трудовой деятельности. Вместе с тем страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве должны на такие премии начисляться, поскольку составляют доход застрахованных лиц и прямо не указаны в Перечне.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо ФСС РФ от 10.10.2007 N 02-13/07-9665

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2011 по делу N А19-14297/2011

Суд указал, что премии к праздникам по своей сути являются элементами оплаты труда. Поскольку в Перечне выплаты в виде премий отсутствуют, такие суммы должны включаться в расчетную базу для начисления взносов на травматизм. Суд также отметил, что способ формирования источника выплат в данном случае правового значения не имеет.

Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2007 N Ф09-1179/07-С1 по делу N А76-20313/06

Суд отметил, что в силу п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ взносами на социальное страхование облагается начисленная по всем основаниям оплата труда (доходы), и не облагаются выплаты, поименованные в Перечне, который является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Исходя из этого, суд признал правомерным начисление взносов в ФСС РФ на премии в связи с празднованием Дня защитника Отечества и Международного женского дня.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2007 N А33-12173/06-Ф02-620/07-С1 по делу N А33-12173/06

Суд отметил, что премии к юбилею не указаны в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. Работники, которым произведены данные выплаты, состоят в трудовых отношениях с обществом, поэтому выплаты надо включить в базу для начисления страховых взносов.

Позиция 2. На премии сотрудникам к юбилеям и праздникам взносы не начисляются

Постановление ФАС Уральского округа от 01.03.2011 N Ф09-4487/10-С2 по делу N А60-48599/2009-С9 (Определением ВАС РФ от 05.08.2011 N ВАС-8115/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил, что премии к юбилейным датам выплачены за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет, не предусмотрены системой оплаты труда, имеют единовременный, исключительный характер и не зависят от выполняемой работы. Это позволило сделать вывод о том, что спорные суммы являются выплатами социального характера и не связаны с осуществлением трудовой функции, а потому они не облагаются взносами.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.03.2010 N Ф03-1522/2010 по делу N А51-1274/2009

Суд указал, что на премии работникам к юбилею страховые взносы не начисляются, поскольку спорные выплаты не являются оплатой труда, не связаны с выполнением сотрудниками работы, а также произведены из чистой прибыли.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.04.2009 N Ф03-1140/2009 по делу N А04-6267/2008

Суд указал, что премии к юбилеям сотрудников или предприятия непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и выплачены за счет прибыли организации. Следовательно, начислять страховые взносы на такие выплаты не нужно.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.05.2008 N Ф09-3614/08-С1 по делу N А60-27054/07 (Определением ВАС РФ от 04.09.2008 N 10972/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд отметил, что взносы на обязательное социальное страхование начисляются на выплаты за определенный трудовой результат, а не на любые доходы сотрудников. При этом ФАС указал, что, поскольку премии работникам к юбилейным датам и праздникам были выплачены из прибыли организации, разновидностью оплаты труда они не являются.

Постановление ФАС Московского округа от 10.09.2007, 11.09.2007 N КА-А40/9176-07 по делу N А40-20732/07-146-129 (Определением ВАС РФ от 08.11.2007 N 14150/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что объектом для исчисления страховых взносов в ФСС РФ являются не любые доходы работника, а только выплаты, начисленные работнику по всем основаниям оплаты труда. Согласно п. 4 Правил страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем. В нем приведены исключения не из любых доходов, полученных физлицами, а только из выплат, начисленных работникам в качестве оплаты труда. Поэтому страховые взносы на премии к юбилеям (праздникам) не начисляются.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2007 по делу N А26-9480/2006-217

Постановление ФАС Уральского округа от 20.06.2006 N Ф09-5339/06-С1 по делу N А50-41131/05