Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни

НДФЛ. ОПЛАТА РАБОТЫ В ВЫХОДНЫЕ

И НЕРАБОЧИЕ ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ

Облагается ли НДФЛ доплата работнику - нерезиденту РФ за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день (ст. 209 НК РФ)?

В соответствии со ст. 153 ТК РФ оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни производится в повышенном размере.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается только доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Является ли доходом, полученным от источников в РФ, доплата работникам - нерезидентам РФ за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день, Налоговый кодекс РФ не разъясняет.

Официальная позиция заключается в том, что доплата работнику - нерезиденту РФ за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день облагается НДФЛ.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо ФНС России от 28.07.2008 N 3-5-03/313@

Федеральная налоговая служба разъяснила, что доплата физическому лицу - нерезиденту РФ за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день облагается НДФЛ по ставке 30 процентов, поскольку данные выплаты к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ не относятся.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 N 28-11/080648

Спорных ситуаций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.

Справочно: Взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются в том числе выплаты и вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Исключений для выплат за работу в выходные и нерабочие праздничные дни данный Закон не содержит. С 01.01.2010 по 31.12.2010 включительно объектом обложения взносами признавались, в частности, выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ в редакции до 31.12.2010 включительно).

Тарифы страховых взносов предусмотрены ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Тарифы переходного периода 2012 - 2017 гг. установлены ст. 58.2 данного Закона. Страхователи, сотрудники которых задействованы на работах с тяжелыми, вредными и особыми условиями труда, также уплачивают дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в соответствии со ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ. Отдельные категории плательщиков взносов в переходный период 2011 - 2027 гг. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов согласно ст. 58 указанного Закона.

Объектом обложения взносами на травматизм признаются, в частности, выплаты в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Статья 3 Закона N 125-ФЗ устанавливает, что взносы уплачиваются исходя из сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 указанного Закона. Исключений для выплат за работу в выходные и нерабочие праздничные дни данный Закон не содержит. Ранее взносы уплачивались исходя из начисленной по всем основаниям суммы оплаты труда (дохода) застрахованных лиц (ст. 3 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 в редакции до 31.12.2010 включительно). В Перечне необлагаемых сумм выплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни отсутствовали.

В 2015 г. и плановый период 2016 и 2017 гг. применяются тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, установленные ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Аналогичная норма была предусмотрена в 2014, 2013, 2012, 2011, 2010, 2009, 2008, 2007 гг.