Обязана ли организация удерживать НДФЛ с выплат, производимых добровольно по решению комиссии по трудовым спорам (ст. 226 НК РФ)?

Согласно ст. 389 ТК РФ решение комиссии по трудовым спорам должно быть исполнено в трехдневный срок по истечении десяти дней, предусмотренных на его обжалование. В случае неисполнения такого решения комиссия по трудовым спорам выдает работнику удостоверение, являющееся исполнительным документом. На основании данного удостоверения судебный пристав приводит решение в исполнение в принудительном порядке.

Налоговый кодекс РФ обязывает организацию, которая является источником выплаты дохода физическому лицу, удержать НДФЛ (ст. 226). Исключений для случаев выплаты дохода на основании решения комиссии по трудовым спорам НК РФ не делает.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных решений, согласно которым при добровольном исполнении решения комиссии по трудовым спорам организация обязана удержать НДФЛ. Аналогичная точка зрения высказана и в авторской консультации.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2006 N А10-11470/05-Ф02-1106/06-С1 по делу N А10-11470/05

Суд указал, что организация, добровольно исполнившая решение комиссии по трудовым спорам и выдавшая деньги со своего счета, должна была удержать НДФЛ.

Постановление ФАС Центрального округа от 07.12.2006 по делу N А35-3688/06-С8

Суд указал, что деньги на выплату заработной платы физическое лицо получало в банке по доверенности, выданной ему работниками, а полученные суммы выдавались из кассы по отдельным ведомостям. Таким образом, организация сама выплачивала доход физическим лицам, а значит, должна была перечислить НДФЛ в бюджет.

Консультация эксперта, 2008

По мнению автора, организация, которая перечислила денежные средства работнику по решению комиссии по трудовым спорам, не освобождается от обязанностей налогового агента.

Спорных ситуаций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.

Справочно: Взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Выплаты по решению комиссии по трудовым спорам

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются в том числе выплаты и вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Исключений для сумм, выплачиваемых на основании решения комиссии по трудовым спорам, данный Закон не содержит. С 01.01.2010 по 31.12.2010 включительно объектом обложения взносами признавались, в частности, выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ в редакции до 31.12.2010 включительно).

Тарифы страховых взносов предусмотрены ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Тарифы переходного периода 2012 - 2017 гг. установлены ст. 58.2 данного Закона. Страхователи, работники которых задействованы на работах с тяжелыми, вредными и особыми условиями труда, также уплачивают дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в соответствии со ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ. Отдельные категории плательщиков взносов в переходный период 2011 - 2027 гг. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов согласно ст. 58 данного Закона.

Объектом обложения взносами на травматизм признаются, в частности, выплаты в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений. Это предусмотрено ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Статья 3 Закона N 125-ФЗ устанавливает, что взносы уплачиваются исходя из сумм выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 указанного Закона. Исключений для сумм, выплачиваемых на основании решения комиссии по трудовым спорам, Закон N 125-ФЗ не содержит. Ранее взносы уплачивались исходя из начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) застрахованных лиц (ст. 3 Закона N 125-ФЗ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 в редакции до 31.12.2010 включительно). В Перечне необлагаемых сумм выплаты на основании решения комиссии по трудовым спорам также отсутствовали.

В 2015 г. и плановый период 2016 и 2017 гг. применяются тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, установленные ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Аналогичная норма была предусмотрена в 2014, 2013, 2012 2011, 2010, 2009, 2008, 2007 гг.