Вопрос. Понятие налогового администрирования

Понятие налогового администрирования содержится в научной и учебной литературе.

1) Это деятельность уполномоченных органов власти, связанное с осуществлением таких функций, как налоговый контроль, работа с задолженностью по налоговым платежам, предоставление информационных услуг налогоплательщикам, а также привлечение к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц и непосредственное управление системой налоговых органов.

2) Это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

К субъектам, осуществляющим налоговое администрирование, относятся:

1) Налоговые органы РФ

2) Таможенные и финансовые органы, выполняют отдельные полномочия;

3) Широкий круг субъектов, содействовавших налоговому администрированию:

a. Банки и иные кредитные организации;

b. ОВД;

c. Органы, обязанные предоставлять определённую информацию в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

8 вопрос. Налоговые органы: понятие, компетенции, структура

Налоговые органы – централизованная система органов, контролирующих соблюдение налогового законодательства. Включает ФОИВ, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов и его территориальные органы.

Правовой статус налоговых органов и их компетенция регулируется НК РФ, Законом РФ от 21.03.1991 г. «О налоговых органов РФ», ПП РФ от 30.09.2004 г. «Об утверждении положения о ФНС.

Основные задачи налоговых органов (первые 2 – главные):

1) Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2) Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов (налоговых платежей);

3) В случаях, прямо предусмотренных законодательством РФ – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему других обязательных платежей (неналоговых);

4) Контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукцией;

5) Валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и др.

Функции налоговых органов (НО):

1) Контрольная;

2) Информационно-консультационная;

3) Фискальная – налоговые органы непосредственно взимают платежи, подлежащие уплате в бюджет РФ;

4) Правоохранительная – ДЛ налоговых органов возбуждают дела об АП и УП.

Вся система НО находится в ведении РФ.

Организационная структура налоговых органов определяется государственным устройством страны и включает 4 уровня:

1) Федеральный (ФНС РФ и её специализированные межрегиональные инспекции (МИФНС);

2) Уровень федеральных округов – межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам;

3) Региональный уровень – управления ФНС РФ по субъектам РФ (управление ФНС по АО и НАО) и специализированными межрайонными инспекциями ФНС в данном субъекте;

4) Муниципальный уровень – инспекции ФНС России по МО или их группам.

Вся система органов образует единую структуру с единым подчинением. У налогоплательщика есть возможность обжаловать незаконное решение нижестоящего органа. Единая система (иерархичность) обусловлена налоговой политикой.

Координация и контроль за деятельность НО осуществляет Минфин РФ.

9 вопрос. Правовой статус НО:

Элементы: права НО и их ДЛ, их обязанности и ответственность.

Права делятся на:

1) Отношения по взиманию;

2) Отношения, возникающие в процессе налогового контроля;

Юридические обязанности определяются в ст. 32 НК РФ.

1) Вести учёт налогоплательщиков;

2) Уведомлять налогоплательщиков и т. д. (перечень не исчерпывающий, устанавливаются другими статьями НК РФ)

Юридические обязанности ДЛ НО:

1) Действовать в строгом соответствии с НК и другими ФЗ;

2)

3) Внимательно и корректно относиться к налогоплательщикам.

Ответственность налоговых органов (ст. 35 НК РФ).

1) НО несут ответственность за убытки, причинённые налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений), а равно неправомерных действий (решений) ДЛ и др. работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей;

ДЛ НО относятся к федеральным государственным гражданским служащим, проходят службу в соответствии с законом «О федеральной государственной гражданской службе в РФ» и ЛПА. Причинённые убытки возмещаются за счёт средств федерального бюджета (напр., приостановление операций банковских платежей, «заморозка счёта»).

Ответственность ДЛ НО: п. 3 ст. 35 НК РФ

1) За неправомерное действие \ бездействие ДЛ НО несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Напр.

a. Отказ гражданину в предоставлении информации (ст. 140 УК РФ)

b. Незаконное получение и разглашение сведений, составляющей банковскую \ коммерческую тайну (ст. 183 УК РФ)

c. Превышение должностных полномочий

d. Служебный подлог

e. Халатность

f. А также несут дисциплинарную ответственность.