Подзаконные НПА о налогах и сборах

a. Ст. 4 НК Право принимать НПА по вопросам налогообложения вправе:

i. На федеральном уровне - Правительство РФ, ФОИВ, уполномоченные осуществлять функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенных платежей – МинФином РФ

ii. На региональном - ОИВ S-ов РФ;

iii. На местном - исполнительные органы МСУ, любые органы, которые уполномочены;

1) Издание подзаконного акта должно быть прямо предусмотрено актом налогового законодательства

2) НПА должны быть изданы в пределах компетенции соответствующего органа;

3) Основная цель их принятия – конкретизация налогово-правовых норм, установленных законом (не изменять и дополнять), напр., порядок выплаты и размеры сумм осуществляется Правительством РФ. Но это не всегда так, издаёт также ФНС, что приводит к нарушению норм, установленных законодателем. Напр., Крупнейший налогоплательщик в налоговом кодексе присутствует, но не определяется, а критерии отнесения к таким установлены Приказом ФНС

Судебная практика занимает особое место в системе источников, а решения высших судебных инстанций являются обязательными для нижестоящих субъектов правоотношений, на которые распространяются нормы НП, хотя и не входят в систему источников.

1) Решения КС РФ - Они не подлежат обжалованию, обязательны для исполнения и подлежат применению всеми субъектами налоговых правоотношений, имеют силу, равную силе закона

a. Вынесенные по итогам проверки конституционности НПА в сфере налогообложения или отдельных норм НП;

b. Дают толкование положений Конституции, направленных на регулирование налоговых правоотношений

2) Решения ВАС РФ. Роль в налоговых правоотношениях ниже, чем у КС РФ, они немногочисленны. Первостепенны среди них:

a. Постановление Пленума ВАС РФот 30.07.2013 г. №57 О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.1 НК РФ

b. Решения ВАС, и по которым ВАС сформулировал определённую правовую позицию. К ним применимы нормы к пространстве, времени и кругу лиц.

c. Решения ФАС, в частности, ФАС СЗ округа, т. к. ВАС не успевает оперативно отреагировать, и по многим вопросам проходят споры в различных округах