Вопрос. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога

Порядок исчисления налога – совокупность действий налогоплательщика и иных лиц по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

Налог исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и льгот.

Ст. 52 НК РФ существует 3 способа исчисления налога:

- налогоплательщиком самостоятельно;

- налоговым агентом;

- налоговым органом.

Законодатель для каждого налога

1) Уплата налогов по представлению налогового органа;

2) – по представлению работодателя (налогового агента); Российский покупатель работ и услуг, если продавцом привлекается ЮЛ.

Порядок уплаты налога – организационно-технические приёмы исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы или по частям путём внесения авансовых платежей, в наличной или безналичной форме, при этом конкретный порядок устанавливается для каждого налога.

При несвоевременной оплате:

Привлечение к ответственности;

1) Возникает задолженность;

2) Пени за каждый день просрочки.

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ)

Признаки налоговой льготы:

1) Может устанавливаться исключительно актами законодательства о налогах и сборах, т. е. налоговые льготы ни в каких других документов не могут быть установлены; Раньше были «налоговые наездники».

2) Связаны с уменьшением налога или сбора, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ;

3) Распространяется на отдельную определённую в законе категорию налогоплательщиков.

4) Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ, т. е. в нашем понимании льгота связана с нашим выбором (хотим – используем, хотим – нет). Некоторые нормы предусматривают невозможность отказа от льготы (это связано с социальной функцией).