Синтетичний облік результатів інвентаризації

Синтетичний облік відображення результатів інвентаризації за загальним та спеціальним фондами відображаються окремо за загальним та спеціальним фондом у меморіальному ордері форми 274 (бюджет).

Результати інвентаризації в обліку відображають наступним чином:

· надлишки оприбутковують і відносять на фінансові результати (доходи):

Дт 10,11,12,15 Кт 746 – для об’єктів необоротних активів;

Дт 20,22,25,26,30 і т.д. Кт 719 – для об’єктів запасів, готівки.

Дт 719,749 Кт 791 – списання сум доходів на фінансові результати.

· нестачі і втрати в межах затверджених норм списують на витрати:

Дт 976 Кт 10,12 і т.д. – для об’єктів необоротних активів;

Дт 13 Кт 10,12 і т.д. – списання суми зносу об’єктів необоротних

активів;

Дт 947 Кт 20,22,25,26,30 і т.д. – для об’єктів запасів, готівки;

Дт 791 Кт 947,976 – списання сум витрат на фінансові результати.

· нестачі і втрати понад затверджені норми відносять на винних осіб:

Дт 976 Кт 10,12 і т.д. – для об’єктів необоротних активів;

Дт 13 Кт 10,12 і т.д. – списання суми зносу об’єктів необоротних

активів;

Дт 947 Кт 20,22,25,26,30 і т.д. – для об’єктів запасів, готівки;

Дт 072 Кт - – суми невідшкодованих нестач до встановлення

винних осіб;

Дт 375 Кт 947,976 – встановлення винних осіб;

Дт - Кт 072 – після встановлення винуватців списання сум

нестач;

Дт 301,661 Кт 375 – відшкодування сум нестач винною особою

(шляхом внесення готівки до каси або

утримання із заробітної плати).

2.1.5.Інвентаризація розрахунків, матеріальних цінностей, касової готівки

Інвентаризацію необоротних активів проводять не рідше одного разу на рік після 1 жовтня.

Інвентаризація розрахунків:

· всім дебіторам підприємства-кредитори повинні передати
виписки про їх заборгованість, які пред'являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальності заборгованості. Підприємства-дебітори зобов'язані протягом десяти днів з дня отримання виписок підтвердити заборгованість або заявити свої заперечення;

· на суми заборгованості постачальників з невідфактурованих
поставок після їх перевірки бухгалтерія повинна зажадати від
постачальників розрахунково-платіжні документи. Постачальники
зобов'язані подати покупцям такі документи або повідомити причини
щодо їх неподання чи про відсутність такої заборгованості;

· на рахунках обліку розрахунків з покупцями і замовниками,
постачальниками і підрядчиками, іншими дебіторами і кредиторами
повинні залишатися виключно погоджені суми;

· суми за розрахунками з установами банків, фінансовими і
податковими органами повинні бути погоджені з ними. Залишення в
обліку неурегульованих сум за цими розрахунками не допускається;

· до акта інвентаризації розрахунків додається довідка про
дебіторську і кредиторську заборгованість, щодо якої термін
позовної давності минув, із зазначенням осіб, винних у минуванні
терміну позовної давності дебіторської заборгованості, а також
назви і адреси дебіторів або кредиторів, суми, причини, дати і
підстави виникнення заборгованості.

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас.

Інвентаризаційна комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.

Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства, другий - залишається у матеріально відповідальної особи.

Інвентаризація кас проводиться на кожному підприємстві у строки, що встановлені керівником, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі.

Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена касовими документами, вважається надлишком готівки в касі. У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення.

Матеріальні цінності, що поступають під час проведення інвентаризації, приймаються матеріально-відповідальними особами в присутності членів інвентаризаційної комісії і оприбутковуються на підставі відповідних документів після інвентаризації.Ці матеріальні цінності заносяться в окремий інвентаризаційний опис, на якому робиться напис «Матеріальні цінності, що

надійшли під час інвентаризації». Одночасно на прибутковому документі за підписом голови інвентаризаційної комісії робиться відмітка «після

інвентаризації» з посиланням на дату інвентаризаційного опису, в якому записано ці цінності.

Матеріальні цінності, здані на відповідальне зберігання іншим підприємствам заносяться інвентаризаційною комісією до окремого інвентаризаційного опису товарно-матеріальних цінностей, прийнятих (зданих) на відповідальне зберігання, в якому окремо за кожним одержувачем вказується назва цінностей, кількість, сорт, вартість, дата здачі на відповідальне зберігання, місце зберігання, назва, номери і дата підтверджуючих документів.

Інвентаризація матеріальних цінностей, що знаходяться в дорозі, відвантажених, але не оплачених у встановлений термін покупцями, а також тих, що знаходяться на складах інших підприємств і організацій, проводиться шляхом перевірки відповідних документів (платіжних вимог, рахунків фактур, банківських документів, розписок про прийняття на відповідальне зберігання товарно-матеріальних цінностей).

Матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі, заносяться інвентаризаційною комісією до акта інвентаризації матеріалів та товарів, які знаходяться в дорозі

Інвентаризація кас проводиться на кожному підприємстві у строки, що встановлені керівником, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі.

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на підприємствах проводяться інвентаризації кас.

Інвентаризаційна комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою.

Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства, другий - залишається у матеріально відповідальні.

При інвентаризації товарно-матеріальних цінностей:

· їх переважування, обмір, підрахунок проводиться у порядку розміщення цінностей у даному приміщенні, не допускаючи безладного переходу комісії від одного виду цінностей до іншого. При зберіганні товарно-матеріальних цінностей в різних
ізольованих приміщеннях у однієї матеріально відповідальної особи інвентаризація проводиться послідовно за місцями зберігання. Після перевірки цінностей вхід до приміщення опломбовується і комісія переходить у наступне приміщення;

· інвентаризаційні описи складаються окремо на товарно-матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі, не оплачені у строк покупцями відвантажені товари і цінності, та на ті, що перебувають на складах інших підприємств (на відповідальному зберіганні, на комісії, у переробці);

· кількість цінностей і товарів, що зберігаються в непошкодженій упаковці постачальника, може визначатися на підставі документів при обов'язковій перевірці в натурі частини вказаних цінностей;

· на прибуткових документах на товарно-матеріальні цінності,
що надійшли на об'єкт і прийняті під час його інвентаризації
матеріально відповідальною особою у присутності членів
інвентаризаційної комісії за підписом її голови робиться відмітка
«після інвентаризації» з посиланням на дату опису, де записані ці
цінності;

· на видаткових документах про товарно-матеріальні цінності, які відпущені зі складу під час інвентаризації з дозволу керівника підприємства і головного бухгалтера у присутності членів інвентаризаційної комісії за підписом її голови, робиться відмітка, та вони заносяться до окремого опису в порядку, аналогічному для цінностей, що надійшли під час інвентаризації.