Тема 7. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Вопросы:

1. Основания возникновения обязанности по уплате налога и сбора.

2. Изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора.

3. Уплата налогов как конституционная обязанность налогоплательщиков.

4. Добросовестное исполнение налоговой обязанности.

5. Понятие и способы исполнения налоговой обязанности.

6. Формы принудительного исполнения налоговой обязанности.

Контрольные вопросы:

1. С какими обстоятельствами налоговое законодательство связывает возникновение налоговой обязанности?

2. С какими обстоятельствами налоговое законодательство связывает прекращение налоговой обязанности?

3. Как быть с исполнением налоговой обязанности, если человек признан безвестно отсутствующим или недееспособным?

4. В какой момент прекратится обязанность по уплате налога, если идет принудительное взыскание налога за счет имущества?

5. В соответствии с НК РФ определите порядок взыскания за счет денежных средств должника.

6. Имеют ли право налоговые органы взыскивать в бесспорном порядке штрафные санкции?

7. В соответствии с НК РФ определите порядок взыскания за счет имущества должника.

8. В отношении, каких лиц налоговые органы могут проводить бесспорный порядок взыскания недоимки и пени? Нарисуйте схематично порядок взыскания недоимки в бесспорном порядке с юридического лица.

9. Срок давности взыскания налога, пени и налоговых санкций.

10. В каком порядке взыскиваются с индивидуального предпринимателя налоговые санкции?

11. Какой срок дается на взыскании недоимки за счет имущества?

Задачи

1. 20.12.2006г. Иванову И.И. по почте из налоговой инспекции пришло уведомление на уплату налога на имущество физических лиц и пени, т.к. он не уплатил в срок, установленный в законе, до 15 сентября. Правомерно ли начисление пени? Дайте характеристику правовой ситуации.

2. Налоговый агент представил в банк платежное поручение на перечисление налога при наличие достаточного остатка денежных средств на счете, но налог не поступил в бюджет. Считается ли в таком случае обязанность по удержанию и перечислению налогов налоговым агентом исполненной? Будет ли начислено пени и штраф?

3. В связи с тем, что у И.П. Сазонова Р.А. «отсутствовали» денежные средства в банке, руководитель налогового органа принял решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества, принадлежащего налогоплательщику. С момента наложения ареста на имущество предпринимателя и до перечисления в соответствующие бюджеты вырученных сумм прошло более 2-х месяцев. Приостанавливает ли факт наложения ареста на имущество начисление пени на сумму недоимки по налогу?

4. Физическое лицо не исполнило в установленный срок до 15 сентября обязанности по уплате налога с имущества физических лиц, т.к. уведомление было получено только 15 ноября. Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог и пени.

5. Индивидуальный предприниматель не исполнил в установленный срок до 20 января 2007г. обязанности по уплате НДС. Налоговым органом было направлено требование об уплате налога 15 мая. Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог. (нарисовать схему).

6. В ходе проведения налоговым органом камеральной проверки по налоговой декларации, поданной налогоплательщиком, был установлен факт занижения налогооблагаемой базы и наличия на лицевом счете налогоплательщика переплаты. Налоговым органом были наложены штрафные санкции по ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога. Правомерны ли действия налогового органа?

7. Физическое лицо не исполнило в установленный срок обязанности по уплате налога с имущества физических лиц. Определите, как и в какой последовательности будет взыскиваться налог в данной ситуации.

Основная литература:

1. Налоговое право России: учебник / отв. ред. Ю. А. Крохина.- 5–е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2011. - 737 с.

2. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник для вузов. – СПб.: Лань, 2011. – 451 с.

3. Тадеев А.А. Парынжа О.А. Налоговое право России. Учебник для бакалавров – М:, 2012-482 с.

Дополнительная литература:

1. Кучеров, И. И. Налоговое право России: курс лекций / И. И. Кучеров. - М.: ЮрИнфор, 2012. - 359 с.

2. Староверова, О.В. Налоговый процесс: учебное пособие / О. В. Староверова, Н. Д. Эриашвили. - М.: Юнити, 2011. - 192 с.

3. Налоговые споры: сборник судебной практики: в 2 т. Т. 2. – И. А. Циндилиани [и др.]. - М.: Статут, 2011.

4. "Финансовое право: Учебник" (2-е издание, исправленное и дополненное) (отв. ред. С.В. Запольский) ("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справ. правовая система.

5."Налоговое право: Курс лекций" (Тютин Д.В.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]: справ. правовая система.