Структура налогов

В налоговой системе существуют прямые и непрямые налоги.

Прямые налоги – взимаются государством непосредственно с доходов и имущества юридических лиц. Эти налоги справедливы, поскольку устанавливаются пропорционально от величины доходов и имущества.

Непрямые налоги – взимаются государством через цены на товары и услуги или включают их в тарифы.

В Украине преобладают непрямые налоги. Основными видами налогов в развитых странах является личный подоходный налог, НДС, налог на прибыль предприятий и налог на социальное страхование.

Личный подоходный налог – доля личного подоходного налога в развитых странах составила около 30%, а в Германии, Дании, Финляндии – 48%. Во Франции и Греции – 12,5%.

При взимании личного подоходного налога сначала устанавливается необлагаемый минимум. В развитых странах из зарплаты работника в виде подоходного налога взимается 26-35% подоходного налога; в этих странах наблюдается тенденция снижения минимальной ставки личного подоходного налога.

НДС – это универсальный акциз на товары и услуги; доля этого налога в государственном бюджете составляет от 14 до 25% от всех налоговых поступлений в госбюджет. В странах ЕС основная ставка НДС-15%.

Налог на прибыль предприятий – его выплачивают юридические лица, налогом облагается прибыль предприятий после уплаты процентов по банковским займам и другим долговым обязательствам.

В развитых странах предприятия выплачивают в целом 30% своей прибыли. В Украине с прибыли предприятий взимается около 80% разных налогов, хотя установлена ставка налога на прибыль 30%. Такая высокая ставка налога ведёт к углублению экономического кризиса и росту теневой экономики.

Налог на социальное страхование – в развитых странах он составляет 24%, выплачивается с фонда заработной платы предпринимателями, наёмными работниками и является обязательно страховым взносом по медицинскому и пенсионному страхованию.

Контрольні запитання і завдання

1. У чому полягає сутність податків, у тому числі з урахуванням виконуваних ними функцій?

2. Охарактеризуйте структуру податків.

3. Які основні статті державних витрат у розвинутих країнах світу і в Україні?

4. Що таке державний борг і як здійснюється управління ним?