Продовження таблиці 2.4

^{* Складено автором на основі фінансової та податкової звітності Додаток А,Б,В,Г,Д}

Простежується залежність між оподатковуваним прибутком та нарахованим податком на прибуток. Між показниками витрат на податок на прибуток і прибутком до оподаткування за даними фінансової звітності залежності не спостерігається. Це пояснюється тим, що починаючи з 2012 року банки зобов'язані подавати фінансову звітність з урахуванням вимог МСФЗ.

Згідно з МСФЗ у звіті про фінансові результати відображаються не реальні витрати банку на сплату податку на прибуток, а вплив даних витрат на показник фінансового результату банку з урахуванням ВПА (ВПЗ) та наявної дебіторської (кредиторської) заборгованості за поточним податком на прибуток. Так, бачимо, що на перші дві звітні дати сума нарахованого податку на прибуток і витрат на податок на прибуток майже співпадають (див. табл. 2.4).

За 2011 р. сума нарахованого податку на прибуток на 3 % менше витрат на сплату даного податку (Додаток Д). За 2012 р. витрати на сплату на 6 % перевищують нараховану суму податку на прибуток. За 2013 р. сума податку в податковій звітності на 54 % перевищує суму витрат у фінансовій звітності.

Витрати з податку на прибуток банку за 2011-2013 рр. включають поточні податки та відстрочене оподаткування, аналіз яких наведено в табл. 2.5.

Поточний податок - це сума, що, має бути сплачена до податкових органів або ними відшкодована щодо оподатковуваного прибутку чи збитків за поточний та попередні періоди.

Відстрочений податок на прибуток розраховується за методом балансових зобов'язань відносно перенесених податкових збитків та тимчасових різниць, що виникають між податковою базою активів та зобов'язань та їхньою балансовою вартістю.

Таблиця 2.5