Порядок исчисления средств на оплату труда

В соответствии со статьей 85 КЗоТ при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные дни и других), предприятия обязаны производить работникам соответствующие доплаты. Размеры доплат и условия их выплаты устанавливаются предприятиями и фиксируются в коллективных договорах. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.

Администрацией предприятия по соглашению с работниками устанавливаются размеры доплат за совмеще­ние профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Работники вы­полняют на одном и том же предприятии наряду со своей основной работой, которая определена трудовым догово­ром, дополнительную работу по другой профессии (должности) или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы. Эти вопросы определены статьей 87 КЗоТ.

Сверхурочная работа, выполненная по распоряжению администрации предприятия, на котором трудится работник, должна оплачиваться этим предприятием.

Оплачивается работа в сверхурочное время за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Компенсация сверхурочных работ отгулом не допускается. Оформляются подобные работы нарядами и табелями учета рабочего времени. Незаконна компенсация сверх­урочных работ выплатой разовых премий. Оплата сверх­урочной работы может производиться в более высоком размере, если у предприятия есть на это средства. Администрация предприятия обязана вести точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работни­ком.

В праздничные дни возможны работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим ус­ловиям (непрерывно действующие предприятия), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочные. При совпа­дении выходного и праздничного дней выходной день пе­реносится на следующий после праздничного рабочий день.

Оплата в праздничные дни осуществляется не менее чем в двойном размере (ст. 88 КЗоТ);

а) сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам,

б) работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, в размере не менее двойной часовой или дневной ставки,

в) работникам с месячным окладом - в размере не менее двойной часовой или дневной ставки, если работа производится сверх месячной нормы времени, и одинарной, если работа выполняется в пределах месячной нормы рабочего времени.

По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха с оплатой в одинарном размере.

Порядок исчисления среднего заработка определяет правила исчисления среднего заработка, сохраняемого за работниками, занятыми в учреждениях, организациях и на предприятиях, независимо от их организационно-правовой формы.

Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих тому событию, с которым связана соответствующая выплата (отпуск, увольнение т.д.). С учетом специфики работы отдельных организаций с согласия Министерства труда РФ для исчисления среднего заработка расчетным периодом могут быть также 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

Для исчисления среднего заработка применяются среднедневной или среднечасовой заработок. Среднедневной заработок, кроме оплаты отпуска и выплата компенсаций за неиспользованный отпуск, определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде, исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством РФ по календарю 5-дневной рабочей недели. Размер среднего заработка конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.

В организациях, где применяется суммированный учет рабочего времени, для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний часовой заработок.

Средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в этом периоде, исходя из среднемесячного количества рабочих часов в 1997 году: при 40-часовой рабочей неделе - 166,7, при 36-часовой рабочей неделе - 150,6, при 30-часовой рабочее неделе - 125,5, при 24-часовой рабочей неделе - 100,4.

Размер среднего заработка конкретного работника оп­ределяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оп­лате.

В соответствии со ст. 66 КЗоТ каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Пред­оставляется отпуск всем трудящимся продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную ра­бочую неделю с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (работникам моложе 18 лет - не менее календарного месяца и может быть использован в любое удобное для них время).

Отгулы могут быть присоединены к очередному ежегодному отпуску.

Запрещается непредоставление ежегодного отпуска течение двух лет подряд и замена его денежной компенсацией, кроме случаев увольнения работника. Ежегодный отпуск переносится или продляется: при временной нетрудоспособности работника, при выполнении им государственных или общественных обязанностей.

В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы предприятия, допускается с согласия работника и по согласованию с соответствующим выборным профсоюзным органом предприятия перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск за каждый рабочий год продолжительностью не менее 6 рабочих дней должен быть использован не позже чем в течение года после наступления права на отпуск. Неиспользованная часть отпуска может быть присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ст. 74 КЗоТ). Запрещается непредоставление ежегодного отпуска: в течение двух лет подряд, работникам моложе 18 лет и работникам, имеющим право на дополнительный отпуск в связи с вредными условиям труда (ст. 74 КЗоТ).

Учитывая, что ст. 75 КЗоТ не допускает замену от­пуска денежной компенсацией, кроме случаев увольнения работника, не использовавшего отпуск, согласно п. 27 Правил в случае неиспользования отпуска (полностью или частично) по вине администрации работнику в сле­дующем году отпуск должен быть продлен на неисполь­зованный срок. Для суммирования отпуска достаточно соглашения с нанимателем. Отказ работника от исполь­зования отпуска в установленный для него срок без со­гласования с нанимателем, а при недостижении соглашения - без решения комитета профсоюза не дает работнику права на компенсацию или суммирование отпуска. Таким образом, если отсутствует отказ работника от неиспользования отпуска, следует предоставить ему отпуска за все годы, в которых не были использованы отпуска и присоединить их к текущему году.

Работнику, обучающемуся без отрыва от производства в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, предоставляется кроме ежегодное оплачиваемого отпуска в любое время года по его желанию оплачиваемый отпуск в связи с обучением.

Отпуска без сохранения заработной платы предоставляются работнику (по его заявлению) с разрешения руководителя по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам (ст. 76 КЗоТ). Оформляется такой отпуск приказом или распоряжением по предприятию. В необходимых случаях по соглашению сторон может быть отработан в последующие периоды. Исходя из условий возможностей производства.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска ис­числяется:

- в случае, если весь расчетный период отработан полностью, путем деления начисленной суммы заработ­ной платы в расчетном периоде на 3 и на:

25,25 - среднемесячное число рабочих дней при оп­лате отпуска, установленного в рабочих днях,

29,60 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях;

- в случае, если каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, путем деления начислен­ной суммы заработной платы за проработанное время на:

количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в рабочих днях);

количество календарных дней, приходящихся на отра­ботанное время (при предоставлении отпуска в календар­ных днях);

- в случае, когда в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью, путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество дней, определенных для полностью отработанных месяцев, исходя из условий, установленных для полностью отработанного периода, и для не пол­ностью отработанных месяцев, исходя из условий, уста­новленных для не полностью отработанного периода.

При определении среднего дневного заработка во всех случаях из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни, установленные законодательством Рос­сийской Федерации.

Лицам, работающим по совместительству, предостав­ляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе либо выплачивается компенсация за неиспользо­ванный отпуск при увольнении.

Отпуск на работе по совместительству предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. В том случае, если по основному месту работы совместителю предоставляется отпуск большей продолжительности, по просьбе совместителя ему предоставляется отпуск без со­хранения заработной платы на соответствующее количе­ство дней.

Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников предприятия, должна учиты­ваться в составе среднего заработка для оплаты отпусков. Таким образом материальная помощь включается в средний заработок непосредственно за тот месяц, когда она была начислена.

В 1998 году в фирме ООО "Современное строительство" отпускные и пособия по временной трудоспособности не начислялись и не выплачивались.

2.3 Учет удержаний из заработной платы работников.

После определения начисленной суммы заработной платы необходимо рассчитать размер удержаний. В 1998 году из заработной платы работников ООО "Современное строительство" производились следующие удержания:

- аванс, выданный работнику;

- 1% от начисленной суммы заработной платы в Пенсионный фонд;

подоходный налог с физических лиц.

Кроме вышеперечисленных из заработной платы работников могут удерживаться:

суммы алиментов и других удержаний по исполнительным листам;

суммы за причиненный материальный ущерб, за допущенный брак, своевременно не возвращенные суммы, полученные в подотчет и другие удержания.

Исчисление подоходного налога производится по совокупному доходу, полученному в календарном году на территории РФ.

Заработная плата облагается подоходным налогом, который определяется следующим образом: из суммы зара­ботной платы, зачисленной по расчетно-платежной ведо­мости исключается сумма отчислений в Пенсионный фонд (в размере 1% от фонда оплаты труда) и кроме того, подоходный налог, исчисляемый в налогооблагаемом периоде следующим образом: оставшаяся после вы­читания 1% в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на сумму, кратную установленному законом размеру минимальной месячной оплаты труда за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. У различных категорий физических лиц при исчислений подоходного налога совокупный доход за каждый полный месяц может быть в соответствующих случаях уменьшен на пять, три или один минимум, в течение которого получен доход. Пример расчета удержаний из заработной платы подоходного налога в ООО "Современное строительство" представлен в расчетной ведомости (Приложение). Налоговая карточка в ООО "Современное строительство" не ведется. В налоговой карточке указывается состав валового совокупного дохода, вычеты из валового совокупного дохода, установленные законом, сумма облагаемого с начала года совокупного дохода и сумма подоходного налога начисленная и удержанная с начала года.

В соответствии с Законом «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации» о подоходном налоге с физических лиц с 1 января 1998 г. вводится новая шкала подоходного налога, а также изменяется ряд положений, предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц.

Начиная с доходов полученных в 1998 г., льготы предоставляются дифференцировано, в зависимости от величины совокупного дохода физического лица.

Если в течении года совокупный доход, исчисляемый нарастающим итогом составит:

до 5.000 руб., то применяется льгота в двух кратном размере минимального размера оплаты труда (МРОТ) и на работника и на каждого ребенка, иждивенца;

от 5.000 руб. до 20.000 руб. - в однократном размере МРОТ;

от 20.000 руб. и выше - льготы не применяются.

Льготы предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения - до 24, и на каждого другого иждивенца не имеющего самостоятельного источника дохода.