Существенные элементы налогов

Задание 5. Заполните таблицу 4 на основе ч.2 НК.

Таблица 4

Тема 2. Налоговая нагрузка и методы ее расчета

1. Дайте определение понятия налоговая нагрузка и налоговое бременя.

2. Расскажите о методах расчета налоговой нагрузки (на макроуровне и на микроуровне).

3. Охарактеризуйте «налоговое поле» и льготы физических лиц;

4. Охарактеризуйте «налоговое поле» и льготы организаций;

5. Охарактеризуйте «налоговое поле» и льготы юридических лиц и предпринимателей

6. Охарактеризуйте «налоговое поле» и льготы физических и юридических лиц.

7. Расскажите методику проведения налогового анализа.

Практическое задание 1:

На основании данных таблицы 1 и 2 о показателях финансово- хозяйственной деятельности ООО «Оптимум» рассчитайте налоговую нагрузку по трем методикам.

Таблица 1

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оптимум» за 20___год

(руб.)

Таблица 2

Расчет НДС за 20 _____г.

Таблица 3

Сводка данных о размерах общей налоговой нагрузки

Тема 3. Действующий механизм исчисления и уплаты налогов организациями

1. Перечислите налоги, уплачиваемые организациями;

2. Перечислите существенные элементы и порядок исчисления налога на прибыль,

3. Перечислите существенные элементы и порядок исчисления налог на имущество организаций;

4. Перечислите существенные элементы и порядок исчисления НДС,

5. Перечислите существенные элементы и порядок исчисления акцизов,

6. Перечислите существенные элементы и порядок исчисления НДПИ,

7. Перечислите существенные элементы и порядок исчисления транспортного налога,

8. Перечислите существенные элементы и порядок исчисления земельного налога, госпошлины, сборов за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

Задача 1. Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.

Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины (модуля)

В процессе изучения дисциплины обучающиеся должны выполнить следующие виды самостоятельной работы: составить эссе, написать реферат, выполнить контрольную работу, ответить на тестовые задания, предусмотренные по каждому модулю.

В виде дополнительных работ обучающиеся могут подготовить презентации по изучаемому материалу, разработать тестовые задания, решить задачи.

ТЕМЫ ЭССЕ

1. Дискуссионные вопросы экономического содержания понятия "налоговое бремя".

2. Современные методики расчета налоговой нагрузки предприятий

ТЕМЫ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ПО КУРСУ

«Лабораторный практикум по исчислению налогов и сборов»

Задание 1. Студентам предлагается разбиться по парам и провести деловую игру по порядку исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Задание для 1 участника: Вы – индивидуальный предприниматель, занимающийся торгово-закупочной деятельностью и применяющий традиционную систему налогообложения. Вам предлагается рассчитать НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет за предыдущий налоговый период. Необходимые данные для расчета налога Вам предлагается добавить самостоятельно. Обязательное условие – предоставить себе по одному из существующих налоговых вычетов по НДФЛ.

Задание для 2 участника: Вы – налоговый инспектор. Ваша задача – проверить правильность исчисления НДФЛ индивидуальным предпринимателем, а также начислить ему авансовые платежи по налогу на следующий налоговый период и указать сроки их уплаты.

Задание 2. Студентам предлагается разбиться по парам и провести деловую игру по порядку исчисления и уплаты НДС.

Задание для 1 участника: Вы – бухгалтер предприятия. Ваша организация осуществляет розничную торговлю промышленными товарами. Ею получена выручка от реализации продукции (в т.ч. НДС): в марте – 700 тыс. руб.; в апреле – 740 тыс. руб.; в мае – 780 тыс. руб. С 1 июня организация получила освобождение от уплаты НДС. Выручка от реализации продукции за июнь составила – 600 тыс. руб., за июль – 800 тыс. руб., за август – 640 тыс. руб., за сентябрь – 520 тыс. руб. Налоговый орган 5 октября проводит проверку правильности исчисления и уплаты НДС Вашей организацией.

Задание для 2 участника: Вы – налоговый инспектор. 5 октября текущего года Вы проводите проверку правильности исчисления и уплаты НДС на предприятии. Все необходимые для проверки сведения содержатся у бухгалтера проверяемого предприятия. Укажите нарушения и рассчитайте налоговые санкции.

Задача 3. Заполнить декларации по трем любым налогам по выбору студента (на основании решения вышепредставленных задач). Недостающие данные для заполнения декларации добавить самостоятельно.

Задание 4:

1) Составьте таблицу технико-экономических показателей ПБОЮЛ, занимающегося торгово – закупочной деятельностью, за предыдущий налоговый период на основе условных цифровых данных (необходимые данные – выручка, расходы, наличие и вид транспортного средства, наличие и инвентаризационная стоимость имущества, количество работников и их заработная плата и т.д.).

2) На основе своих технико-экономических показателей произведите расчет всех налогов при применении традиционной системы налогообложения (обязательно – НДС, НДФЛ, взносы во внеб.фонды, транспортный налог, налог на имущество физических лиц и др. в зависимости от наличия объектов налогообложения). Заполните соответствующие налоговые декларации.

3) На основе тех же технико-экономических показателей произведите расчет единого налога при применении УСН (приняв условно возможность перехода на УСН), а также других налогов, уплачиваемых при применении УСН. Заполните соответствующие налоговые декларации. (Примечание – повторное заполнение деклараций по одному и тому же налогу не требуется).

4) Произведите расчет ЕНВД (приняв условно возможность перехода на ЕНВД), а также других налогов, уплачиваемых при применении ЕНВД. Заполните соответствующие налоговые декларации. (Примечание – повторное заполнение деклараций по одному и тому же налогу не требуется).

5) После расчета налогов при применении различных систем налогообложения, сравните полученные абсолютные суммы налогов и рассчитайте налоговое бремя при каждой системе налогообложения.

6) Сравните показатели налогового бремени, укажите преимущества и недостатки каждой из систем налогообложения. Сделайте вывод о том, какая из систем налогообложения выгодна ИП. Вывод обоснуйте.

Тестовые задания:

1. В современном понимании налог – это:

а) обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований;

b) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

c) обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

2. Одним из признаков налога является:

а) смена формы собственности дохода;

b) безвозмездность взноса;

c) отчуждение имущества.

3. С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации и местных), налоги есть необходимая экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

а) развитие инновационных проектов, технологий, программ;

b) развитие инфраструктуры;

c) удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем.

4. Экономическая или регулирующая функция налогов заключается в:

а) формировании доходной части бюджетов различных уровней государственной власти;

b) регулирование социальных процессов в государстве;

c) в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве.

5. Многочисленность видов налогов и высокий уровень налогообложения приводит к:

а) эффективному поступлению налоговых платежей в бюджет;

b) медленному развитию экономики страны;

c) поиску хозяйствующим субъектом новых путей минимизации своих налоговых обязательств, в т.ч. уклонение от налогов, в результате чего возникает недоимка.

6. Введение новых налогов приводит к:

а) увеличению налоговых доходов бюджета;

b) росту цен на товары (продукты), облагаемых данным налогом;

c) стимулированию производства.

7. Легитимность налога означает:

а) субъект налога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот;

b) принудительность изъятия налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с законом о налогообложении;

c) изъятие налога (сбора) только с законных операций.

8. Объектом (предметом) налогообложения является:

а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения;

b) доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог);

c) имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

9. Налоговый оклад – это:

а) субъект налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог);

b) сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет;

c) размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

10. Единица налога – это:

а) сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

b) период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

c) единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.

11. По иерархии уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги подразделяются:

а) регулирующие, стимулирующие, чрезвычайные;

b) обязывающие, запрещающие, уполномочивающие;

c) федеральные, региональные и местные.

12. В основе классификации налогов положен признак, который:

а) характеризует доход субъекта финансовых отношений;

b) имеет стоимостную оценку, количественную или качественную характеристику, с наличием которых у налогоплательщика в соответствии с законом возникает обязанность по уплате налога.

c) способствует внесению оклада налога в бюджет.

13. По источнику уплаты налоги подразделяются на:

а) налоги, взимаемые с дохода налогоплательщика;

b) налоги, взимаемые с выручки, себестоимости продукции;

c) все вышеперечисленное.

14. По полноте прав использования налоговых сумм налоги можно подразделить на:

а) стимулирующие;

b) обязывающие;

c)на закрепленные и регулирующие.

15. По способу изъятия налога или дохода у налогоплательщика налоги подразделяются на:

а) реальные и оценочные;

b) косвенные и личные;

c) прямые и скрытые.

16. Косвенные налоги можно подразделить на:

а) универсальные, таможенные пошлины;

b) индивидуальные, монопольные;

c) все вышеперечисленное.

17. Таможенные пошлины по целям можно разделить на следующие виды:

а) взимаемые государством согласно закону, дискриминационные, преференционные и статистические;

b) промежуточные, сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые;

c) все вышеперечисленное.

18. Налоги по методу обложения (от ставки) можно разделить на:

а) прогрессивные, регрессивные, пропорциональные;

b) линейные, специфические, адвалорные;

c) прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые.

19. Налоги по способу обложения подразделяются на:

а) кадастровые;

b) декларационные;

c) налично-денежные, безналичные, кадастровые, декларационные.

20. Налоговая система – это:

а) совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу – изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

b) совокупность методов, способов взимания налогов, установление преференций;

c) совокупность налогов, сборов в стране;

21. К основным требованиям, характеризующим налоговую систему, можно отнести следующие:

а) однородность, эффективность;

b) простота взимания, универсальность, недопустимость установления предпочтений одним слоям общества в ущерб другим;

c) рациональность, оптимальность, доступность и понимаемость налогообложения налогоплательщиками.

22. Кто признается плательщиком по налогу на добавленную стоимость?

а) организации и индивидуальные предприниматели;

b) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

c) верны оба указанные выше варианта ответов.

23. В каком случае организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога?

a) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей;

b) если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога не превысила в совокупности два миллиона рублей;

c) если за предшествующий квартал сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

24. В отношении какой категории налогоплательщиков не применяется освобождение от уплаты налога?

a) организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары;

b) организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

c) организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение шести предшествующих последовательных календарных месяцев.

25. В какой срок лица, использующие право на освобождение от уплаты налога, должны представить документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган?

a) не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение;

b) не позднее 20-го числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого эти лица намереваются использовать право на освобождение;

c) не позднее 25-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

26. В течение какого периода организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять освобождение от уплаты налога?

a) до истечения 12 последовательных календарных месяцев, с момента направления в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с главой 21 НК РФ;

b) в течение 12 месяцев, следующих за месяцем направления уведомления об использовании права на освобождение за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с главой 21 НК РФ;

c) по усмотрению налогоплательщика.

27. Что не признается объектом налогообложения?

a) передача права собственности на товары, результатов выполненных работ на безвозмездной основе;

b) оказание услуг на безвозмездной основе;

c) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления.

28. Что не признается объектом налогообложения?

a) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; операции по реализации земельных участков;

b) передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

c) верны оба указанные выше варианта ответов.

29. При наличии каких условий местом реализации товаров признается территория. Что не подлежит налогообложению?

a) реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

b) услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

c) верны оба указанные выше варианта ответов.

30. Как определяется налоговая база по НДС при применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок?

a) отдельно по каждому виду товаров облагаемых по разным ставкам;

b) суммарно по всем видам операций;

c) налогоплательщики самостоятельно выбирают один из вышеуказанных способов.

31. Как определяется выручка от реализации товаров, передачи имущественных прав при определении налоговой базы?

a) исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами;

b) исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной формах, без учета оплаты ценными бумагами;

c) исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, имущественных прав.

32. Как определяется налоговая база при передаче имущественных прав налогоплательщиками на жилые дома?

a) как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав;

b) как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, без учета налога расходами на приобретение указанных прав;

c) как стоимость, по которой передаются имущественные права

33. Как определяется налоговая база налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров?

a) как разница между вознаграждением по договору и понесенными ими расходами при выполнении договора;

b) как сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договора;

c) 75% от дохода, указанного в договоре.

34. Как определяется налоговая база при приобретении денежного требования у третьих лиц?

a) как разница между вознаграждением по договору и понесенными ими расходами при выполнении договора;

b) как сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении договора;

c) как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

35. Как определяется налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса?

a) отдельно по каждому из видов активов предприятия;

b) суммарно по всем видам активов предприятия;

c) налогоплательщик самостоятельно выбирает один из вышеуказанных способов.

36. Как определяется налоговая база при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на прибыль организаций?

a) как стоимость этих товаров;

b) как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

c) как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

37. Как определяется налоговая база при совершении операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления?

a) как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации;

b) как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, без учета расходов реорганизованной (реорганизуемой) организации;

c) как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех нормируемых расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

38. Как определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ?

a) как совокупность подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов;

b) как таможенная стоимость этих товаров с учетом подлежащей уплате таможенной пошлины;

c) как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и подлежащих уплате акцизов.

39. Что является налоговым периодом?

a) месяц;

b) для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими 2 млн. рублей, налоговый период устанавливается как квартал;

c) месяц, квартал (для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, не превышающими два миллиона рублей).

40. Какие налоговые ставки предусмотрены действующим налоговым законодательством?

a) 10%, 18%;

b) 0%,10%,18%;

c) 0%, 9%, 18%.

41. Какая ставка подлежит применению при реализации продуктов детского и диетического питания?

a) 0%;

b) 10%;

c) 18%.

41. Как определяется сумма налога?

а) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

b) как соответствующая налоговой ставке процентная доля объекта;

c) как произведение ставки и объекта.

42. Что признается моментом определения налоговой базы?

а) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

b) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

c) наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

43. Что является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм налога к вычету?

а) счет-фактура;

b) договор купли-продажи;

c) счет-фактура, договор купли-продажи.

44. Объектами налогообложения акцизами не являются следующие операции:

a) ввоз табачной продукции на таможенную территорию РФ;

b) передача на территории РФ лицами произведенных ими легковых автомобилей для собственных нужд;

c) реализация на территории РФ препаратов ветеринарного назначения, прошедших государственную регистрацию.

45. Налоговая база по акцизам определяется:

a) отдельно по каждому виду подакцизного товара;

b) отдельно по каждой единице подакцизного товара;

c) в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.

46. Как определяется налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки?

a) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, НДС;

b) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, дейст