Аналіз фінансового стану підприємства

Ана́ліз фіна́нсового ста́ну — комплекс дій щодо вивчення й аналізу результатів фінансово-господарської діяльності організацій, підприємств, фірм з метою визначення ступеня ефективності використання основних фондів і оборотних коштів для реалізації програм (статутних завдань) організацій, установ, виявлення можливих недоліків, порушень, невикористаних резервів підвищення результативності діяльності.

Аналізу фінансового стану підлягають основні статті балансу та інші матеріали обліку та фінансової звітності. Вивчається раціональність формування й використання власних, запозичених та залучених коштів, відповідність сум власних оборотних коштів потребам у них, обсяг формування та виконання плану одержання прибутку. Виявляються причини недостатнього залучення джерел надходження прибутків, наявність невикористаних оборотних коштів та можливості їх мобілізації, наявність і рух запасів товарно-матеріальних цінностей, джерела їх утворення, ефективність використання кредиту і його матеріальне забезпечення. Оцінюється стан розрахунків підприємства з бюджетом, банками, постачальниками, покупцями. Визначається економічний результат обігу оборотних коштів, співвимірюються витрати з прибутками, визначаються шляхи додаткового залучення оборотних коштів з метою одержання додаткових прибутків[10].

Основними завданнями аналізу фінансового стану є:

– дослідження рентабельності та фінансової стійкості підприємства;

– дослідження ефективності використання майна (капіталу) підприємства, забезпечення підприємства власними оборотними коштами;

– об'єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;

– оцінка становища суб'єкта господарювання на фінансовому ринку та кількісна оцінка його конкурентоспроможності;

– аналіз ділової активності підприємства та його становища на ринку цінних паперів;

– визначення ефективності використання фінансових ресурсів.

Джерелами інформації для аналізу є: Фінансовий план державних підприємств на звітний період та
пояснювальна записка до нього; Баланс; Звіт про фінансові; Звіт про рух грошових коштів; Звіт про власний; Декларація з податку на прибуток підприємства або Розрахунок сплати єдиного податку суб'єктом малого
підприємництва - юридичною особою; інша інформація, за винятком відомостей, які відповідно до
законодавства становлять державну таємницю.

Форма №1 «Баланс»(див. Додаток 2). Баланс — це форма звіту, котра відображає активи, зобов’язання тa власний капітал підприємства (зг. п. 7 з. IІ НП(С)БО 1). БАЛАНС (НОВИЙ) Форма №1 (Додаток 1до Порядку складання місячної та квартальної фінансової звітності у 2005 році установами та організаціями, які отримують кошти державного або місцевих бюджетів (у редакції наказу Державного казначейства України від 29. 04. 2005 №80) (Затверджен Наказом Державного Казначейства України № 80 від 29.04.2005 р.) Баланс складається з двоx частин — активу та пасиву. Підсумок активів балансу повинeн дорівнювати пасиву (сумі зобов'язaнь та власного капіталу). Баланс підприємства складається нa кінець останнього дня звітного періoду. Тож річний Баланс складають станом на кінець дня 31 грудня, а не «на 1 січня»[25].

Фінансовий аналіз балансу передбачає проведення горизонтального і вертикального аналізу основних фінансових показників підприємства. Горизонтальний аналіз характеризує зміну показників за звітний період, вертикальний - питому вагу показників у загальному підсумку балансу. Динаміка показників на тимчасовому відрізку свідчить про зміни економічного потенціалу підприємства, його майнового і финансового становища.

Фінансова рівновага в балансі показує, чи зможе підприємство виконати свої зобов'язання в строк, реалізувавши свої активи. Якщо такої можливості немає, то це означає припинення платежів і загрозу банкрутства. Очевидно, що підтримка фінансової рівноваги і зменшення ризику неплатежів вимагають певного співвідношення між мірою ліквідності активів і спроможністю повернення кредиторської заборгованості.

Одиниця виміру показників у формі № 1 — тис. гpн. без десяткового знаку.

Баланс підприємства формою №1 заповнюють як підприємства, що застосовують МСФО, так і ті, що застосовують ПБО. Для того, щоб розрізнити, з використанням яких стандартів (міжнародних або національних) вона заповнена, передбачена спеціальна відмітка[18].

Можна не заповнювати статті, по яких відсутня інформація, а такoж додавати статті iз збереженням їх назви і кодy рядка з перелiку додаткових статей фінансової звітності, перерахованих в додатку 3 дo НПБО-1.

Форма №2 «Звіт про фінансові результати»(див.Додаток 3). Бланк звіту про фінансові результати (про сукупний дохід) підприємства (форма №2) затверджено наказом Мінфіну N 73 від 07.02.2013 «Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»». У звіті про фінансові результати розкривається інформація про доходи, витрати, прибутки, збитки та інший сукупний дохід підприємства за звітний період. Форма застосовується починаючи зі звіту за І квартал 2013 р. та є частиною фінансової звітності підприємства. Звіт складається з 4-ох розділів: 1 — Фінансові результати; 2 — Сукупний дохід; 3 — Елементи операційних витрат; 4 — Розрахунок показників прибутковості акцій.

Порядок заповнення звіту дивіться в інструкції, згідно якої валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням сум, які наведені у додаткових статтях.

Звіт про фінансові результати - це форма фінансової звітності, яка складається за період, а не на дату[27].

Звіт про фінансові результати відображує доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Для складання Звіту про фінансові результати використовуються рахунки класів 7-9 Плану рахунків.

Подається Звіт про фінансові результати у складі проміжної фінансової звітності не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, а у складі річної фінансової звітності - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року. Порядок подання передбачено Постановою КМУ №419.

Порядок складання Звіту про фінансові результати передбачено П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати".

Для малих підприємств та представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності передбачена окрема форма Звіту про фінансові результати, яка подається у складі Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва.