Синтетический и аналитический учёт начисления зараб. платы и удержания из неё

Зарплата должна выдаваться 2 раза в месяц в сроки, установленные коллективным или трудовым договором, т.е. применяется авансовый метод оплаты труда (напр., 20-22 числа выдают аванс, а 5-7 числа - доплата).

Начисление з/п производится в расчётной ведомости, в которой отражается начисление з/п по видам выплат, удержания из з/п по видам удержаний, затем подсчитывается «итого начислено», «итого удержано» и определяется сумма к выдаче.

Для учёта расчётов по оплате труда применяется ПАССИВНЫЙ счёт 70.

Начисленная з/п за отработанное время, а также премии и другие виды выплат включаются в себест-ть продукции (Р, У), что отражается записью:
Д 20, 25, 26, 44 К 70.

В соответствии с главой 23 НК РФ производятся удержания налога на доходы физ. лиц (НДФЛ) по ставке 13%, независимо от суммы з/п и других видов доходов.

Удержание налога отражается записью:
Д 70 К 68.

Общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законом – не более 50 % от начисленной з/платы.

Для целей налогообложения доход (з/плата), полученный работниками в календарном году, уменьшается на определённые суммы – так называемые налоговые вычеты (льготы). Эти вычеты делятся на 4 группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

1) стандартные налоговые вычеты – это ежемесячные вычеты из дохода в размере 400, 600, 500 и 3 000 руб.

У большинства физ. лиц з/п для удержания налога ежемесячно уменьшается на 400 руб. на самого работника, но только до месяца, в котором его з/п нарастающим итогом с начала года не превышает 20 000 руб., и на 600 руб. на каждого ребёнка, но только до месяца, до которого з/п работника нарастающим итогом с начала года не превысила 40 000 руб.

С 1 января 2009 года налоговый вычет на каждого ребёнка будет составлять 1 000 руб. до месяца, в котором з/п работника не превысит 280 000 руб.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере вдовам, вдовцам, опекунам, попечителям, одиноким родителям.

2) социальные налоговые вычеты – это уменьшение дохода (з/п) на суммы, израсходованные на своё обучение (по любой форме обучения), а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, но только по дневной форме в образовательных учреждениях (это могут быть и спортивная секция, и курсы иностранного языка – только имеющие лицензию).

Этот вычет ограничен суммой 50 000 руб., и его предоставляет налоговая инспекция при предъявлении в неё подтверждающих документов:
- справка о полученных в текущем году доходах;
- декларация;
- лицензия образовательного учреждения;
- договор с образовательным учреждением;
- документ, подтверждающий оплату.

Кроме того, социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 50 000 руб., предоставляется на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, согласно установленному Правительством перечню, а также на лечение супруга, супруги, родителей, детей до 18 лет, согласно перечню медицинских услуг, установленному Правительством РФ.

НО! Общий налоговый вычет не должен превышать 100 000 руб.

3) имущественные налоговые вычеты – это уменьшение дохода (з/п) на суммы, полученные от продажи своего имущества, а также на суммы, израсходованные на приобретение или строительство жилья. Этот налоговый вычет зависит от срока нахождения имущества в собственности.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности менее 3 лет, налоговый вычет ограничивается суммой 1 млн руб. Если данное имущество находилось в собственности 3 и более года, то налог НЕ платится со всей суммы, полученной от продажи.

При покупке и строительстве жилья налог в размере 13% возвращается со всей фактически израсходованной суммы, но не свыше 1 млн руб. при наличии всех документов. Если в календарном году имущественный налоговый вычет не может быть полностью использован (сумма з/п за год <1 млн руб., т.е. ≈ <83,3 тыс. руб. в месяц), то его остаток переносится на последующие годы до полного использования.

4) профессиональные налоговые вычеты предоставляются индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам. По окончании года они предоставляют в налоговый орган сведения о полученных доходах, документально подтверждённых расходах, и получают налоговый вычет 20% от суммы полученного дохода.