Учет денежных средств

Денежные средства ООО "Фурган-313" находятся в кассе предприятия в виде наличных денег. Ведение кассовых операций в ООО "Фурган-313" возла гается на бухгалтера, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита допускается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий. По состоянии на 2007 год предприятие ООО «Фурган-313» имеет 256 тыс. рублей на 51 и 50 счетах.[33]

Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанные руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.[34]

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен: в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано"; составить реестр депонированных сумм; в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью; записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер №__". Так как в ООО "Фурган-313" учет автоматизирован, кассовая книга предприятия ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета: субсчет 1 "Касса организации" - здесь учитываются денежные средства в кассе; субсчет 2 "Операционная касса" - здесь учитывают наличие и движение денежных средств товарных контор и эксплуатационных участков; субсчет 3 "Денежные документы" - здесь учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Д 50 - К 51 - получены с расчетного счета деньги в кассу; Д 50 - К 71 - внесен остаток аванса подотчетным лицом; Д 50 - К 90/1 - отражена выручка от продажи товаров; Д 60 - К 50 - погашена задолженность ООО " Фурган-313"; Д 71 - К 50 - выдано под отчет; Д 70 - К 50 - выдана заработная плата работникам предприятия.[35]

Операции, связанные с валютой, ООО " Фурган-313" не имеет. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. ООО " Фурган-313" не является исключением. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Д 51 - К 50 - поступили деньги на расчетный счет из кассы предприятия; Д 51 - К 76 - поступили деньги на расчетный счет от дебиторов; Д 51 - К 90/1 - поступила выручка на расчетный счет; Д 50 - К 51 - сняты деньги с расчетного счета; Д70-К51-перечислена=заработная=плата. При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается на предприятии по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К этому субсчету могут открываться субсчета: 62/1 - авансы полученные; 62/2 - векселя полученные.

Аналитический учет в ООО " Фурган-313" ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику. По мере отгрузки продукции к оплате предъявляются расчетные документы покупателя, в которых отражается величина выручки от их реализации. Д 62 - К 90/1 - отражена выручка от реализации; Д 51 - К 62 - погашена задолженность покупателей. Если организация получает аванс от поставок материальных ценностей, то это отражается проводкой: Д 50,51,52 - К 62/1. При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям счет-фактур делают проводку: Д 62/1 - К 62. Если расчеты производятся при совершении товарно-обменной операции, то по соглашению сторон может производиться взаимозачет, что отражается проводкой: Д 60 - К 62.

К поставщикам и подрядчикам ООО "Фурган-313" относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и др.) и выполняющие различные виды работ (капитальный и текущий ремонт основных средств). Среди поставщиков предприятия такие организации как ИП Тургава А.Л, ИП Асаддулина, ООО "Дары Природы", ОАО "Тамбов агропромкомплект", ОАО "Лапландия", ООО «Агро-Опт» и др.. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей. [36]