Учет ТНП

На счетах 09 и 77 учитываются суммы ОНА и ОНО которые включаются в расчет текущего налога на прибыль (ТНП).

Но в его расчет необходимо включать только ОНА и ОНО сформированные и погашенные, т.е. те суммы налога которые поставлены на расчеты с бюджетом (сч.68). Соответственно иные суммы учтенные на счетах 09 и 77 не включаются в расчет ТНП.

К таким суммам можно отнести:

1. ОНА и ОНО списанные на счет прибылей/убытков.

2. ОНА и ОНО учтенные в связи с изменением ставки налога на прибыль.

3. ОНО учтенные, в связи с предоставлением права на отсрочку/рассрочку платежа по налогу на прибыль.

Данные суммы следует обособить в учете и не включать в расчет ТНП.

Для целей аналитичности информации об учитываемых разницах и налога на прибыль рекомендуется выделять следующие субсчета к счетам 99, 68, 09, 77:

99/пно – для обособленного учета ПНО

99/пна – для обособленного учета ПНА

99/ур – для учета условного расхода

99/шт – для учета штрафов, пеней

68/тнп – для учета текущего налога на прибыль

68/нап пр.пер. – для учета налога на прибыль за предшествующие периоды

09/1 – сформированные и погашенные ОНА

09/2 – списанные ОНА

09/3 – суммы ОНА по изменению ставки

77/1 – сформированные и погашенные ОНО

77/2 – списанные ОНО

77/3 – суммы ОНО по изменению ставки

77/4 – суммы ОНО по отсрочке/рассрочке

В конце отчетного периода после отражения разниц в аналитике и на счетах исходя из прибыли до налогообложения по данным бухгалтерского учета производится расчет ТНП (или по декларации).

прибыль до налогообложения*20% = условный расход

Дебет 99/ур Кредит 68/тнп (+)

он корректируется на суммы налога с разниц

Дебет 99/пно Кредит 68/тнп (+)

Дебет 68/тнп Кредит 99/пна (-)

Дебет 09/1 Кредит 68/тнп (+)

Дебет 68/тнп Кредит 09/1 (-)

Дебет 68/тнп Кредит 77/1 (-)

Дебет 77/1 Кредит 68/тнп (+)

таким образом в расчет ТНП включаются начисления по счету 68/тнп, причем сумма ТНП = Кредит сч.68/тнп за минусом сумм по Дебету сч.68/тнп.

по счетам 09 и 77 берутся в расчет только сформированные/погашенные ОНА и ОНО.