Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Расчет налога на Прибыль. Пример
Организация ООО «Калина» при составлении бухгалтерской отчетности за год получила бухгалтерскую прибыль до налогообложения в размере 126 110 руб.
Ставка налога на Прибыль составляет 20%.
1) Представительские расходы превысили ограничения по нормам на 3 000 руб.
2) Амортизационные отчисления, рассчитанные по данным бухгалтерского учета, составили 4 000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимаются 2 000 руб.
3) Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 2 500 руб.
| № | Виды доходов и расходов | Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (уб.) | Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (уб.) | Разницы, возникшие в отчетном периоде |
| Представительские расходы | 15 000 | 12 000 | 3 000 (постоянная разница) | |
| Амортизация | 4 000 | 2 000 | 2 000 (вычитаемая временная разница) | |
| Начисленный доход по дивидендам | 2 500 | - | 2 500 (налогооблагаемая временная разница) |
Условный расход по налогу на прибыль: 126 110 х 20% = 25 222 руб.
Постоянное налоговое обязательство: 3 000 х 20% = 600 руб.
Отложенный налоговый актив: 2 000 х 20% = 400 руб.
Отложенное налоговое обязательство: 2 500 х 20% = 500 руб.
Текущий налог на прибыль:
25 222 + 600 + 400 – 500 = 25 722 руб.
Проводки по счетам бухгалтерского учета будут:
План Счетов Скачать
Дт 26 Кт 60 (71, 10 и др.) – 15 000 руб. – отражена сумма представительских расходов;
Дт 20 (25, 26, 44 и др.) Кт 02 – 4000 руб. – начислена амортизация основных средств;
Дт 76 Кт 91 – 2 500 руб. – начислен доход в виде дивидендов от долевого участия;
Дт 99 «Условный расход по налогу на прибыль» Кт 68 – 25 222 руб. – отражена сумма налога на прибыль по данным бухгалтерского учета (126 110 х 20%).
В аналитическом учете бухгалтеру желательно отразить все разницы, возникшие между бухгалтерским и налоговым учетом:
Дт 26 («Налогооблагаемые временные разницы») Дт 26 («Представительские расходы, не учитываемые для целей налогообложения») – 3 000 руб. – отражена сумма постоянной разницы;
Дт 02 («Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета») Кт 02 («Вычитаемые временные разницы») – 2 000 руб. – отражена сумма вычитаемой временной разницы;
Дт 91(«Начисление доходов от долевого участия») Кт («Налогооблагаемые временные разницы») – 2 500 руб. – отражена сумма налогооблагаемой временной разницы.
При этом общее сальдо по каждому счету не меняется.
На сумму постоянного налогового обязательства, возникшего в результате появления постоянной разницы, делается проводка:
Дт 99 Кт 68 – 600 руб. – отражена сумма постоянного налогового обязательства (3 000 руб. х 20%).
На сумму отложенного налогового актива, возникшего в результате появления вычитаемой временной разницы, делается проводка:
Дт 09 Кт 68 – 400 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива(2 000 руб. х 20%).
На суму отложенного налогового обязательства, возникшего в результате появления налогооблагаемой временной разницы, делается проводка:
Дт 68 Кт 77 – 500 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива (2 500 руб х 20%)
Текущий налог на прибыль будет равен:
126 110 + 3 000 + 2 000 – 2 500 = 128 610 руб. х 20% = 25 722 руб.
....
Date: 2015-08-15; view: 1138; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА... |