Пример расчета предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСНО)

Законодательно этот режим налогообложения закреплен в главе 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения».

Кроме того, к законодательной базе можно отнести:

- Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденные приказом МНС России от 10.12.2002г. № БГ-3-22/706;

- Приказ МНС РФ от 12.11.2002г. № БГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»;

- Приказ МНС РФ от 12.11.2002г. №БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в порядке её заполнения»;

- Приказ МНС РФ от 28.10.2002г. №БГ-3-22/606 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и порядка отражения хозопераций».

Упрощенная система налогообложения (УСНО), как и вмененная система, освобождает налогоплательщика от уплаты основных налогов (прибыль, имущество, НДС, взносы на обязательное медицинское страхование), заменяя их единым налогом, но между этими двумя системами имеется ряд существенных отличий. Основное отличие в том, что единый налог рассчитывается исходя из реальных доходов и расходов фирмы, а не от вмененных.

Организации и ИП, переведенные на единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, вправе применять УСН только в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности. Поэтому обязательно надо уточнить какие именно виды деятельности по законодательному акту вашего муниципального образова-ния (города, района) переведены на ЕНВД.

2.1 Исходные данные

Фирма оказывает услуги по подбору кадров. Штат состоит из трех человек, оклад по штатному расписанию (Фонд оплаты труда) составляет 42000руб., арендуемая площадь торгового зала – 30кв.м, арендная плата – 7000руб., коммунальные услуги – 1200руб., стоимость офисного оборудования – 9000руб., охрана объекта – 2500руб., вывоз мусора, уборка территории – 500руб., реклама – 1700руб., хоз. расходы – 500руб., уплата штрафа – 2500руб., затраты на обучение клиентов и поиск вакансий: январь–44039руб., февраль – 41156руб., март – 35283руб., апрель – 33345руб., май – 19444руб., июнь – 22129руб., июль – 33485руб., август – 41547руб., сентябрь – 35501руб., октябрь – 33277руб., ноябрь–38662руб., декабрь – 39441руб. Поступления в кассу за услуги по подбору кадров: январь –95108руб., февраль – 84411руб., март – 102189руб., апрель – 145244руб., май – 188434руб., июнь – 161302руб., июль –101177руб., август – 113221руб., сентябрь – 197347руб., октябрь – 128546руб., ноябрь – 181532руб., декабрь – 192189руб.