Главная Случайная страница


Полезное:

Как сделать разговор полезным и приятным Как сделать объемную звезду своими руками Как сделать то, что делать не хочется? Как сделать погремушку Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами Как сделать идею коммерческой Как сделать хорошую растяжку ног? Как сделать наш разум здоровым? Как сделать, чтобы люди обманывали меньше Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили? Как сделать лучше себе и другим людям Как сделать свидание интересным?


Категории:

АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника






Отдельные следственные действия по делам об отмывании (легализации) преступных доходов





Первоначальный этап расследования преступлений, связанных с легализацией преступных доходов, находит свое отражение в особенности производства неотложных следственных действий, связанных с обнаружением, закреплением и изъятием необходимых по делу доказательств. К таким следственным действиям можно отнести: осмотр документов выемку, обыск, допрос свидетелей, подозреваемых, назначение экспертиз.

Рассмотрим такое следственное действие, как осмотр документов. Прежде всего, отметим, что осмотр проводится по общим правилам Уголовно-процессуального кодекса РФ, однако его особенности зависят от вида документа, который осматривается.

1. При изучении и осмотре учредительных документов клиентов юридических лиц необходимо обращать особое внимание:

на оформление учредительных документов (включая все зарегистрированные и незарегистрированные изменения и дополнения) клиентов и документов, подтверждающих государственную регистрацию в качестве юридического лица;

на состав учредителей, протоколы годовых собраний. В случаях наличия дополнительных оснований запрашивать документы, характеризующие конкретных учредителей;

на величину зарегистрированного и оплаченного уставного капитала. Следователю следует учитывать тот факт, что длительное время неоплаченный капитал является свидетельством неблагонадежности или фиктивности намерений учредителей. При такой ситуации руководители фирмы могут использовать заявленный, но не оплаченный капитал как одну из форм обеспечения ссуд, кредитов или выданных гарантий.

2. При изучении и осмотре документов, характеризующих финансово - хозяйственную деятельность юридического лица, следует проводить анализ изъятой документации:

динамики дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе задолженности перед бюджетом, по налоговым и другим обязательным платежам, а также перед банками по выданным ссудам и кредитам. Возрастание инодебиторской задолженности (дебиторская задолженность по валютным статьям баланса) с истекшими сроками погашения может являться косвенным подтверждением наличия неправомерно размещенных денежных или материальных активов за рубежом и участия руководителей фирмы в операциях по легализации доходов, полученных заведомо незаконным путем;

- динамики движения средств по счетам «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Касса», обращая внимание на соотношение остатков на данных счетах, а также на средний остаток средств на счете «Касса» и периодичность поступлений на указанный счет денежных средств. Целесообразно выяснить причины значительного превышения остатков в кассе над остатком средств на счетах;

соответствия остатков на счетах фирмы по данным баланса и выпискам банка. Отклонение данных может свидетельствовать о том, что работниками фирмы представлены неполные сведения о количестве действующих счетов;

размера прибыли фирмы, а также порядка использования прибыли, остающейся после уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством;

полученных и уплаченных штрафных санкций, удельного веса штрафов, взысканных государственными налоговыми, надзорными и контрольными органами. Штрафные санкции, взысканные государственными контрольными органами, свидетельствуют о нарушениях законодательства Российской Федерации;

материалов аудиторских проверок и заключений, обращая особое внимание на правильность ведения бухгалтерского учета и состояния баланса. Негативные аудиторские заключения являются одним из отрицательных признаков, характеризующих деятельность фирмы;

изменения величин уставного фонда, основных и оборотных средств, собственного капитала и обязательств по сводному балансу;

видов деятельности, занимающих наибольший удельный вес в хозяйственном обороте, и их соответствия уставу.

3. При осмотре бухгалтерских документов аналитического и синтетического учета по статьям, связанным с расчетами (счета в банках, обороты по кассе, дебиторы, кредиторы) юридического лица, особое внимание следует обращать на соотношение расчетов в безналичной и наличной форме.

Большой удельный вес расчетов в наличной форме в общей структуре расчетов, а также отсутствие ежедневной инкассации на предприятиях торговли и коммунально-бытовых услуг населению может косвенным образом свидетельствовать о проведении операций с доходами, полученными незаконным путем.

Кроме этого, при работе с документами необходимо строго соблюдать правила криминалистического и поискового поведения, а именно: если документ удостоверяет личность, образование, право собственности, является ценной бумагой и т. п., необходимо осмотреть его бланк, а затем листы, решая вопрос о том, полиграфическим или иным способом он изготовлен.

Может дать эффект и арифметическая проверка цифровых записей документа, при которой нужно учитывать два основных обстоятельства: несоответствие итогов денежных сумм могут быть вызваны приписками штрихов к первоначально исполненным цифрам (например, цифра 1 путем дописки превращена в цифру 4); несоответствие итогов может являться результатом дописок цифр впереди выполненного числа, что приводит к увеличению его разряда (так из первичной записи числа 40 путем дописки может быть образовано число 140).

О совершении операций, связанных с легализацией средств, добытых преступным путем, могут свидетельствовать следующие обстоятельства, установленные в ходе осмотра документов:

1. Совершение финансовых операций и сделок в крупном размере, не связанных с основной деятельностью предприятия.

2. Наличие «двойного» учета финансовых операций и сделок.

3. Получение значительных сумм в качестве благотворительной или спонсорской помощи от анонимных жертвователей либо передача таких средств.

4. Необоснованно крупные либо беспричинные выплаты денежных средств либо передачи материальных ценностей лицам, не имеющим отношения к деятельности предприятия, учреждения, организации, крупные авансовые платежи либо неустойки.

5. Бестоварные платежи на крупные суммы, наличие документов об оказании необычно дорогостоящих услуг нематериального характера (информационных, консультационных и т. д.).

6. Несоответствие сумм официальных доходов и произведенных расходов.

7. Наличие документов о получении материальных средств от предприятий, учреждений и организаций, чье существование вызывает сомнение, либо о направлении туда средств, о получении материальных средств из-за рубежа либо о переводе их за рубеж, в офшорные зоны.

8. Совершение финансовых операций и сделок, необычно сложных по форме, не предусмотренных гражданским законодательством, выпадающих из обычаев делового оборота, не соответствующих здравому смыслу либо заведомо экономически невыгодных.

9. Совершение сделок с неликвидными фондами, с ценными бумагами, не являющимися доходными, не имеющими широкого хождения, с бросовым имуществом по явно завышенным ценам.

10. Наличие документов, в которых одни и те же лица значатся руководителями и иными должностными лицами предприятий, между которыми осуществляются сделки.

Тактические и организационные правила, по которым производится выемка документов, вполне распространяются и на производство обыска, однако обыск осуществляется, прежде всего, для обнаружения, изъятия и фиксации документов, указывающих на важные для расследования преступления обстоятельства. В ходе обыска может быть обнаружено имущество, на которое в целях обеспечения возмещения ущерба и возможной конфискации необходимо наложить арест. Здесь же могут быть найдены предметы, запрещенные к обращению (оружие, боеприпасы, взрывчатые вещества, сильнодействующие яды, наркотики и пр.). Рекомендуется:

1. Проводить обыски одновременно: по месту работы руководителя предприятия и главного бухгалтера, а затем – у этих же лиц по месту жительства.

2. Личный обыск проводить до обыска помещений.

3. Контролировать поведение лиц (родственников, сослуживцев) в других помещениях, наблюдать за телефонными переговорами; снаружи помещения у дверей и окон поставить охрану.

4. Шкафы, ящики и сейфы при отсутствии иных возможностей вскрывать принудительно.

5. Применять приемы отвлечения, когда в интересах расследования нецелесообразно раскрывать перед обыскиваемым осведомленность следователя о месте нахождения, например, документа или крупной наличной суммы денег.

6. Предотвращать разглашение сведений об интимных сторонах жизни обыскиваемых лиц.

7. После окончания обыска выносить мотивированное постановление о наложении ареста на имущество, банковский счет и на вклады в Сбербанке.

8. По возможности осмотреть и изъять: дневники, записные книжки, служебные и дружеские записки, варианты так называемой «черной бухгалтерии», пометки на документах и др.

Успех расследования во многом зависит от доказательственной информации, полученной от свидетелей и подозреваемых, а поэтому для успешного проведения допросов могут быть полезны следующие рекомендации:

1. Предварительно отыскать источники сведений о лице, которое предстоит допрашивать. Ими могут быть материалы личного дела, сведения о судимости и данные из архивных уголовных дел, по которым ранее судимое лицо проходило. Такими источниками могут быть сотрудники налоговых органов, работники ОВД по месту жительства, коллеги по работе, соседи, знакомые (при этом могут стать известными факты доверительного признания руководителя или бухгалтера своему знакомому о легализации преступных доходов).

2. Полученные данные следует изучить, выделяя две группы информации: в одну входят характеристики, полученные из разных источников и совпадающие между собой; во вторую – противоречивые характеристики.

3. Нужно наметить общую линию поведения и варианты тактических схем, которые могут понадобиться в зависимости от поведения допрашиваемого.

4. Сначала следует допрашивать подчиненных, а затем руководителя предприятия. При возможности начинать допрос не с существа, а с беседы на «заданную тему», чтобы допрашиваемый мог наилучшим образом «раскрыться».

5. Дать понять допрашиваемому, что мир его интересов понятен, доступен, при необходимости можно говорить его языком, и разобраться в его деятельности. Делать это, однако, нужно без излишней демонстрации.

6. Не мешать допрашиваемому выговориться. Если он затрудняется в подборе слова, фразы, способа выражения мысли, помочь ему жестом, словом. Пользоваться при допросе не только вербальными (языковыми, речевыми), но и другими средствами: документами, фотографиями, фрагментами кино или видеомагнитофонной записи, натурными объектами, используя их и как аргументы своих тезисов, и как средства, позволяющие собеседнику провести сравнение, уточнение, воспоминания и т. д.

7. Демонстрировать допрашиваемому свою осведомленность по конкретному эпизоду или факту (но только если она есть на самом деле). При этом стремиться к тому, чтобы каждая следующая демонстрация обладала большей «силой», чем предшествующая.

8. Использовать прием косвенного допроса, маскирующий главные вопросы. Создавать ситуации, в которых допрашиваемый мог бы проговориться. По ходу допроса фиксировать противоречия в логике ответов допрашиваемого лица. Приводить доказательства бессмысленности занятой позиции, которая, в конечном счете, не может помешать установлению истины.

9. Оценить форму и содержание противодействия, на которые прямо или косвенно указывает допрашиваемое лицо.

10. Принять меры к тому, чтобы допрашиваемый не смог уничтожить документы и другие доказательства.

Из опыта расследования преступлений, связанных с легализацией денежных средств или иного имущества, полученного преступным путем, можно привести примерный план допроса (подозреваемого) обвиняемого:

1. Что Вам известно о деятельности (вид, на каком рынке услуг и т.д.) фирмы, обменного пункта, расположенного по адресу: город, улица, дом?

2. Как, когда и от кого именно Вы узнали о деятельности фирмы (пункта)?

3. С кем проходило собеседование, кто именно принял решение о приеме на работу, была ли предварительная подготовка?

4. В чем заключались ваши функциональные обязанности: писалось ли заявление о принятии на работу, был ли ознакомлен со штатным расписанием, кто конкретно выдавал зарплату в валюте, где выдавали зарплату (расписывались ли где-нибудь)?

5. От кого получали инструкции, и кто давал указания о правилах работы?

6. Как происходил обмен валюты, кто (документально и реально) производил сдачу и прием денежных средств, и как должен проходить процесс в соответствии с 27 Инструкцией ЦБ РФ (какие были нарушения)?

7. Кто установил указанный порядок?

8. По документам каких юридических лиц проходил обмен денежных средств (если проходил)?

9. В какие из каких банковских учреждений (обменных пунктов) перевозили денежные средства (график перевозки и кто перевозил)?

10. В чем заключались функциональные обязанности остальных сотрудников фирмы (пункта) (составить план-cхему помещения фирмы с указанием рабочих мест и перемещения денежных средств внутри помещения)?

11. Были ли отличия в приеме денежных средств обычных клиентов от клиентов-фирм, которые сдавали деньги для перечисления (обезличивались ли денежные средства, либо они хранились раздельно)? (При получении ответа у допрашиваемого по вышеуказанному вопросу необходимо выяснить что из себя представлял процесс «получения номерка», кто заполнял так называемый «номерок» и кто присваивал номер).

12. Почему ни разу не проводилась (либо проводилась нерегулярно) обязательная ежедневная инкассация в обменном пункте?

13. Кем и какие именно фиктивные документы составлялись для межбанковской перевозки денежных средств (инкассации)? (Что с документами происходило позднее, кто и каким образом их уничтожал, либо где они хранятся).

14. Почему не составлялся ежедневный обязательный отчет по о/п для банка? (Какие фиктивные документы предоставлялись).

15. Где и почему именно там Вы находились в момент начала проведения обыска? (Отметить на плане-схеме).

16. Кому принадлежат изъятые в помещениях, расположенных по адресу: город, улица, квартира денежные средства?

17. Кто имел доступ к наличным денежным средствам в различных помещениях, изображенных на схеме, и право распоряжаться ими?

18. Кто имел исключительную компетенцию (право распоряжения) по ведению финансово-хозяйственной деятельности фирмы и обменного пункта (о/п) (кто отдавал обязательные для исполнения распоряжения)?

19. В каких банковских учреждениях имелись расчетные счета фирмы (кто имел право подписи в банковских и иных хозяйственных документах)?

20. Где находится архив, учредительные документы, штампы и печати фирмы и обменного пункта? (В квартире, в офисе и т. д.).

21. Кого знают из постоянных клиентов (Ф.И.О., название фирмы и т.д.)? (С предъявлением фототаблицы или видеозаписей).

Допросу в качестве свидетелей по уголовным делам о легализации подлежат лица, осведомленные об обстоятельствах осуществления финансовых операций и сделок со средствами, добытыми преступным путем, а также об обстоятельствах совершения экономической и предпринимательской деятельности за счет этих средств.

Обязательному допросу в качестве свидетелей подлежат близкие родственники, а также ближайшие знакомые, коллеги и деловые партнеры подозреваемых или обвиняемых.

Во всех случаях необходимо производить допросы лиц, имеющих прямое отношение к осуществлению финансовых операций и сделок с легализуемыми денежными средствами и имуществом. К их числу, в частности, относятся граждане и должностные лица, осуществляющие оформление операций и сделок, предоставляющие для этого помещения и подбирающие необходимые документы, а также лица, призванные осуществлять контроль за сделками и финансовыми операциями. В случае легализации преступных доходов посредством их использования в предпринимательской и иной коммерческой деятельности необходимо в обязательном порядке допрашивать работников этих предприятий, ответственных должностных лиц.

Необходимо принять во внимание, что в качестве участников сделок и финансовых операций, а также руководителей и сотрудников предприятий могут формально значиться подставные лица, а также лица, утратившие паспорта. Указанные лица также подлежат допросу в качестве свидетелей.

Вместе с тем можно очертить примерный перечень вопросов, общий для всех допрашиваемых свидетелей:

1. О характере связи с лицами, проводившими финансовые операции и сделки, связанные с легализацией преступных доходов, осуществлявшими за их счет предпринимательскую и экономическую деятельность, а также с лицами, совершившими предикатные преступления.

2. О материальном и финансовом положении этих лиц, осведомленности об их занятиях и осуществляемой ими деятельности.

3. О размере и сумме финансовых операций и сделок, их фактической сущности и механизме осуществления.

4. Об источниках происхождении и размере денежных средств и имущества.

5. Об имевшихся нарушениях правил и инструкций, регламентирующих порядок проведения указанных операций и сделок.

6. Об известных фактах выплаты вознаграждений кому-либо за проведенные операции (сделки).

7. О местонахождении и содержании финансово-хозяйственных документов, касающихся операций и сделок.

8. О лицах, которые могут быть осведомлены об обстоятельствах совершенного преступления.

При расследовании преступлений, связанных с легализацией незаконных доходов, проводятся судебно-экономические (бухгалтерские, финансовые) и криминалистические экспертизы.

В зависимости от объемов легализованных денежных средств, а также доходов, получаемых от законной предпринимательской или иной экономической деятельности, от их видов, а также продолжительности периода легализации средств следователь назначает судебно-бухгалтерские экспертизы.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы (самой распространенной, проводимой по делам рассматриваемой категории) могут быть вынесены следующие вопросы, условно которые можно подразделить на ряд групп:

I. Установление обоснованности оприходования и списания денежных средств и материальных ценностей, а также выявление расхождений в учетных данных о приходе и расходе денежных средств и материальных ценностей:

1. В течение какого периода осуществлялась предпринимательская деятельность? Каковы ее виды? Какой порядок движения денежных средств и их оприходования действовал в организации?

2. Соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учета об оприходованных денежных средствах, полученных от предпринимательской деятельности (указывается вид деятельности), данным, указанным в первичной документации? Привели ли указанные отклонения к завышению или занижению суммы оприходованных денежных средств?

3. Соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учета о расходах данным, указанным в первичной документации? Привели ли указанные отклонения к завышению или занижению суммы произведенных расходов?

4. Соответствуют ли данные синтетического учета и отчетности первичным документам по оприходованию денежных средств? На какую сумму допущено искажение показателей отчетности об объемах полученных от предпринимательской деятельности денежных средств?

5. По каким хозяйственным операциям данные аналитического учета не соответствуют данным синтетического учета и отчетности?

6. К какому периоду относятся выявленные расхождения учетных данных о приходе (расходе) денежных средств и иных материальных ценностей?

7. Каковы суммарные объемы получаемых от предпринимательской деятельности денежных средств по месяцам? Каковы расходы организации за аналогичные периоды времени? (Желательно, чтобы для большей наглядности такое сопоставление было представлено в виде таблицы).

II. Установление наличия или отсутствия денежных средств и материальных ценностей:

1. Каким образом осуществлялось поступление денежных средств, полученных от предпринимательской деятельности?

2. Своевременно ли и полно оприходовались наличные денежные средства по кассе?

3. Соблюдались ли требования нормативных актов по хранению, обеспечению сохранности и операциям с наличными денежными средствами? Какие нарушения были допущены? Как они повлияли на недостачу денежных средств?

4. Каким образом использовались сторонние денежные средства?

5. На какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование (списание) денежных средств и материальных ценностей? Когда и на какую сумму оприходованы (списаны) денежные средства и конкретные ценности по неверно составленным документам или совсем без документов? Какова сумма неоправданно оприходованных (выданных) денежных средств?

6. Имеются ли факты нецелевого использования денежных средств, каковы суммы и направления их расходования?

В свою очередь на разрешение финансово-экономической экспертизы могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Каков источник денежных и иных средств, введенных в легальный оборот, и отвечает ли этот источник требованиям действующего законодательства?

2. Правильно ли оформлены бухгалтерские операции по поступлению денежных и иных средств и материальных ценностей?

3. Имеется ли разрыв в цепи предоставленных документов, если есть, то каков период разрыва и каково суммовое несоответствие последующих документов предыдущим?

4. Имеются ли противоречия в содержании взаимосвязанных документов, если имеются, то каковы характер и величина противоречия?

5. Каковы причины несоответствия показателей деятельности организации за различные отчетные периоды, с учетом колебаний рынка и сезонности?

6. Имеются ли у однотипных предприятий (сравнимых по структуре, отрасли и величине) сокращения или увеличения прибыли и издержек за аналогичные периоды, если есть, то чем они объясняются?

7. Имеются ли в валовой прибыли организации суммы, не подтвержденные правовыми документами, каковы возможные причины поступления этих сумм?

В соответствии с ч. 1 ст. 115 УПК РФ наложение ареста в целях обеспечения исполнения приговора в части имущественных взысканий возможно лишь на имущество, полученное в результате преступных действий, либо нажитое преступным путем. Анализ данной нормы применительно к составу легализации позволяет заключить, что аресту должно быть подвергнуто имущество, обнаруженное у подозреваемых и обвиняемых, преступность происхождения которого следствием доказана.

Таким образом, важнейшим условием применения данной меры процессуального принуждения является достоверное установление следственным путем преступности происхождения легализованных средств, подвергаемых аресту, а также их точного размера. Очевидно, что в случае отсутствия доказательств совершения предикатного преступления арест предполагаемого легализованного имущества не представляется возможным.

Аресту могут быть подвергнуты не только материальные ценности, непосредственно добытые в результате совершения предикатного преступления, но и имущество, приобретенное полностью или частично за счет этих ценностей, а также имущество, полученное в качестве вознаграждения за совершение легализации в интересах третьих лиц. В случае использования средств, добытых преступным путем, в предпринимательской и иной экономической деятельности необходимо обеспечивать наложение ареста на основные и оборотные активы предприятия, учреждения, организации. В целях пресечения дальнейшего использования преступных доходов в легальной экономической деятельности, необходимо обеспечивать изъятие всего арестованного имущества, если это не причиняет дополнительного материального ущерба.

В случае, если аресту подлежат денежные средства и иные ценности, находящиеся на счете, во вкладе или на хранении в банках и иных кредитных организациях, прекращение по ним операций осуществляется полностью или частично лишь в пределах, определенных следователем – в размере суммы, на которую наложен арест.

Date: 2015-07-27; view: 440; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...



mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.006 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию