Требования законодательства. Со 2 мая 2014 г. отменена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) счетов

Со 2 мая 2014 г. отменена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) счетов, в том числе лицевых, и о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Устанавливающие такие обязанности подп. 1 и 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ утратили силу.

Соответственно, устранена и ответственность, предусмотренная ст. 118 НК РФ за нарушение семидневного срока представления данных сведений. Указанные обязанности возложены и на банк (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Документальная ревизия банковских операций проводилась сплошным методом.

В Товариществе в проверяемом периоде не открывались валютные счета.

Специальных счетов ТСЖ «Победа» не имеет.

Остатки по открытым расчетным счетам на начало и конец проверяемого соответствуют по запрошенным выпискам банка соответствуют первичным документам.

По результатам документальной ревизии банковских операций выявлено следующее:

·Поступления денежных средств от жильцов дома зачислялись на счет в ОАО КБ «Центр-Инвест» с последующим их расходованием и пополнением оборотных средств счета в ОАО «Донкомбанке». Сведения о движении денежных средств по расчетным счетам, сводные данные о начисленных и оплаченных коммунальных услугах жильцами дома ул. Портовая 458/52 за проверяемый период приведены в приложении 1 к настоящему Отчету.

·Чековая книжка к проверке представлена не была.

·В ходе проверки кассовых операций выявлено, что расходование полученных из банка денежных средств производилось на выдачу подотчет, с последующим частичным возвратом средств и последующим погашением задолженности перед работниками и поставщиками. Данные о движении денежных средств по кассе за проверяемый период представлены в таблице5:

Таблица 5

Всего за проверяемый период было получено из банка в кассу 6 330 тыс. руб., из них выплачено заработной платы в сумме 3 988, 4 тыс. руб., оплачено поставщикам – 1 672,5 тыс. руб., остальные средства использованы подотчетными лицами. Список подотчетных лиц, имеющих право получать и расходовать денежные средств в интересах Товарищества представлен не был. К расходным кассовым ордерам на получения денежных средств подотчет не приложены заявления работников с указанием целей получения подотчет денежных средств и сроков их использования. Из выданных подотчет денежных средств в сумме 4 162,8 тыс. руб. возвращено в кассе в последующие периоды 3 433,7 тыс. руб. Из кассы подотчет денежные средства выдавались Председателю Правления Ганжела Д.Г., управляющему Товарищества Рублеву А.В., работнику Гриценко В.К.

·Выдача из кассы денежных средств Ганжела Д.Г., Рублеву А.В., Гриценко В.К в день снятия наличных из банка с последующим их частичным возвратом привели к возникновению задолженности подотчетных лиц перед Товариществом и необоснованному отвлечению денежных средств в интересах указанных физических лиц. Сведения о движении денежных средств Ганжела Д.Г., Рублева А.В., Гриценко В.К. представлены в таблицах 6-10.

Таблица 6

Таблица 7

Таблица 8

Таблица 9

Таблица10

Требования законодательства:

Несвоевременный и необоснованный возврат подотчетных средств не в полной сумме привели к неосновательному обогащению средствами Товарищества и убыткам, без уплаты процентов за несвоевременный возврат денег.

В соответствии со ст.1102 Гражданского кодекса РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно ст.1103 Гражданского кодекса РФ, поскольку иное не установлено Кодексом, другими законами или иными правовыми актами и не вытекает из существа соответствующих отношений, правила, предусмотренные настоящей главой, подлежат применению также к требованиям:

1) о возврате исполненного по недействительной сделке;

2) об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения;

3) одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством;

4) о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

С учетом названных положений закона получение денежных средств без надлежащего правового основания и при отсутствии переданного плательщику результата вложения денежных средств, следует признавать неосновательным обогащением.

Правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ст.12 ГПК РФ.) Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом (ст.56 ГПК РФ).

Статьей 68 ГПК РФ также предусмотрено, что в случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не представляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.

В соответствии с п.2 ст.1107 Гражданского кодекса РФ на сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.

Согласно п.1 ст.395 Гражданского кодекса РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором (2-5018/2012 Заочное решение Сыктывкарский городской суд Республики Коми от 14.11.2012 года).

Из разъяснений, данных в постановлении Пленума Верховного Суда РФ №13, Пленума ВАС РФ №14 от 08.10.1998г., следует, что при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота. Учетная ставка 8% (Указание Банка России от 23.12.2011г. №2758-У).

·Отсутствует подпись подотчетного лица Рублева А.В. и утверждающая роспись руководителя Товарищества в авансовых отчетах (далее, АО) за 2012 – 2014 г.г. Нарушена порядковая нумерация авансовых отчетов, не представлены АО № 1,2, 4-8 за 2014 год.

·Имеет место нецелевое использование средств ТСЖ в виде оплаты платежей Киберплат МТС домашний интернет и ТВ Южный Филиал на сумму 3000 руб. Рублевым А.В. авансовый отчет 3 от 28.02.2014.

·К проверке кассовых операций были представлены кассовая книга за подписью бухгалтера Скрярова О.М. и подтверждающие к ней первичные документы. За 2011 год кассовая книга включает - листов, за 2012 год – 46 листов сшита и скреплена печатью, за 2013 год – 46 листов сшита и скреплена печатью, за январь-май 2014 года – 15 листов по 06.05.2014 года, не сшита. Кассовая книга за 2012 год не подписана бухгалтером Скляровой О.М. При проверке кассовых операций выявлены следующие нарушения:

·Отсутствует расходный кассовый ордер (далее, РКО) 27 за период с 19 по 25 мая, отсутствует РКО 41 за период 3-10.07.2012.

·Отсутствует нумерация РКО за 21.07.2011, 18.10.2011,17.11.2011, 20.12.2011 на сумму каждого расходного ордера 6090 руб. оплата Гриценко Василий Константинович по договору за выполненные услуги (электро-технические работы). Отсутствует нумерация РКО за 29.05.2012 на сумму 19950 руб. РКО от 27.09.2012 на сумму 10500 руб. выдано Бурсов Сергей Павлович, РКО от 25.12.2012 на сумму 60000 руб. выдано Абашеву С.Н.

·Отсутствует документальное подтверждение командировочных расходов Рублев А. на сумму 3316 руб. авансовый отчет (далее, АО) 3 от 29.06.12 счет 26

·В составе материалов отражено основное средство Насос Grundfos S-1.80*80 1 шт стоимостью 186000 руб. товарный чек 3457 от 15.02.2014 ИП Ваина Диана Алексеевна

·Нарушена порядковая нумерация РКО: Под одним номером 15 в учете отражено два РКО за 19.03.2013 на сумму 93939 руб. и за23.04.2013 на сумму 96574 руб. выдача заработной платы. РКО 65 от 21.05.2013 на сумму 95556 и 65 от 29.10.2013 на сумму 15000 руб.. РКО 16 от 18.06.2013 на сумму 117050 руб, и 16 от 19.03.2013 на сумму 7700 руб.; РКО 57 от 24.09.2013 на сумму 7700 руб., и 57 от 19.09.2013 на сумму 130000 руб., РКО 19 от 24 09.2013 на сумму 92257 руб и 19 от 19.03.2013 на сумму 14861 руб. Не указан номер ПКО от 12.03.2014 на оприходование из банка денежных средств в сумме 155000 руб.

·При сверке расчетов за кладовки выявлено, что поступление 30000 руб. от Гаруновой кв. 156 отражено по приходному кассовому ордеру 43 от 03.12.13, на руки плательщику выдан корешок приходного кассового ордера 22 от 03.12.2013 на сумму 30000 руб.

·По расходному кассовому ордеру 17 от 12.03.2014г. выдано под отчет Рублеву А.В. 155000 руб., при этом в первичном документе указан корреспондирующий счет 60.1., вместо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дата фактического получения денежных средств по указанному расходному ордеру и паспортные данные получателя не указаны.

·При сверке расчетов с жильца за кладовые помещения выявлена недостача денежных средств по кассе. По данным корешка квитанции к приходному кассовому ордеру 16 от 16.10.2012 г. Кравченко Л.А. кВ. 190 внесено в кассу 30000 руб. По кассовой книге данные денежные средства в течение проверяемого периода не отражены.

·В платежных ведомостях отсутствуют подписи получателей денежных средств, в связи с чем, имеет место недостача денежных средств по кассе 19 января 2012 года и 18 октября 2012 года на общую сумму 78555 руб. Так, в платежной ведомости 000001 от 19.01.2012 года (РКО 2 от 19.01.2012г. на сумму 110357 руб.) отсутствуют подписи получателей Московец Ю.Н. в сумме 4350 руб., Сизякина О.Г. в сумме 8178 руб., Склярова О.М. на сумму 13050 руб., Ганжела Д.Г. на сумму 15536 руб., Пономаренко Н.Ф. на сумму 7283 руб., итого 48397 руб. В платежной ведомости 000010 от 18.10.2012 года (РКО 63 от 15.10.2012г. на сумму 95557 руб.) отсутствуют подписи получателей Московец Ю.Н. в сумме 4785 руб., Пономаренко Н.Ф. в сумме 1105 руб, Сизякина О.Г. в сумме 9913 руб., Склярова О.М. в сумме 14355 руб. итого 30158руб.)

3.2. ПРОВЕРКА ПОЛНОТЫ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ДОХОДОВ (ПОСТУПЛЕНИЙ) И РАСХОДОВ (ПЛАТЕЖЕЙ)

Существует неопределенность в отношении доходов товарищества и сумм, учтенных в качестве целевого финансирования. Данная неопределенность связана с отсутствием раздельного учета обязательных платежей и взносов членов Товарищества и платежей собственников помещений и иных лиц в многоквартирном доме, не являющихся членами Товарищества, а также заключением Товариществом договоров от своего имени, а не от имени жильцов, с поставщиками работ и услуг (например, договор № 3161-08114/08 на предоставление услуг по транспортировке природного газа от 25.12.2007г.; договор поставки газа № 43-3-08114/10 от 25.08.2009г. и дополнительное соглашение к нему от 22.12.2012г.).