Анализ динамики и состава дебиторской и кредиторской задолженности

ДЗ - задолженность организаций и физических лиц данной организации, называемых дебиторами (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Наличие ДЗ свидетельствует об отвлечении средств из оборота у предприятия.

КЗ - задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).

Состояние ДЗ и КЗ, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Анализ ДЗ и КЗ проводится на основе данных внутреннего учета, Бухгалтерского баланса и пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках по следующим направлениям:

1. Анализ состава и движения ДЗ и КЗ. Проводится путем составления аналитической таблицы, в которой приводятся данные по видам ДЗ и КЗ, в частности делением на краткосрочную и долгосрочную, далее из каждой выделяется просроченная задолженность, а из неё – длительностью свыше 3-х месяцев. Данная таблица приводится в следующем разрезе: остаток на начало года/возникла/погашена/остаток на конец года.

2. Анализ оборачиваемости ДЗ и КЗ, проводится с помощью расчета следующих показателей:

· Коэф-т оборачиваемости ДЗ - показывает, насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свою продукцию.. К = В/среднегод ст-ть ДЗ = стр.2110 (отчет о пр и уб) / среднегод ст-ть стр.1230, оборотов;

· Коэф-т оборачиваемости КЗ – чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. К = В/среднегод ст-ть КЗ = стр.2110 (отч о пр и уб) / среднегод ст-ть стр.1520, оборотов.

· Срок погашения ДЗ: К = (Среднегод ст-ть ДЗ*t) / В = (Среднегод ст-ть стр.1230 * t) / стр. 2110, в днях

· Срок погашения КЗ: К = (Среднегод ст-ть КЗ*t) / В = (Среднегод ст-ть стр. 1520*t) / стр. 2110, в днях.

Где: t – отчетный период в днях.

Анализ оборачиваемости ДЗ и КЗ следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

3. Анализ состояния ДЗ и КЗ. Проводится путем составления аналитической таблицы, в которой ДЗ и КЗ классифицируются по срокам образования (до 1 месяца, от 1 до 3 мес., от 3 до 6 мес., от 6 до 12 мес., свыше 12 месяцев) с разбивкой на различных дебиторов и кредиторов.

Для улучшения состояния ДЗ и КЗ необходимо принимать следующие меры:

· Периодически анализировать соотношение ДЗ и КЗ. Если имеет место превышение ДЗ над КЗ, это ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования со всеми вытекающими последствиями.

· Контролировать состояние просроченной ДЗ и КЗ.