Аудит денежных средств и финансовых вложений

1) Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, ц.б и бланков документов

2) Проверка условий хранения, получения, выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины

3) Проверка достоверности ПД, законности кассовых операций и правильности их отражения в учете

4) Проверка операций по счетам в банках в рублях

5) Проверка операций по счетам в банках в иностранной валюте

6) Проверка финансовых вложений

7) Проверка показателей отчета о движении денежных ср-в

Нормативные документы: З-н «О БУ», «Об АД», План счетов БУ, ПБУ 1, ПБУ 4, приказ Минфина «О формах БО», НК

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв постановлением банка России № 40 1993г.

Постановление Госкомстата России «Об утв-и униф-х форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и резул-в инвентаризации»

Что проверяется: баланс и др формы отч-ти, главная книга, учетная политика в целях БУ и НУ, кассовая книга, отчеты кассира с приложенными документами, справка банка о восстановлении лимита наличных денег, регистры синт-го и анал-го учета по сч50 в разрезе субсчетов, материалы инвентаризации денежных ср-тв и иных ценностей в кассе.

1) Для проверки сохранности ДС и иных ценностей проводится инвентаризация. В ходе аудита проверяется наличие материалов инв-ции кассы проведенной силами самого аудируемого лица. Если материалов нет аудитор может попросить руководство аудируемого лица провести инв-цию кассы в период проведения аудита, такая инв-я проводится в присутствии аудитора. Аудитор руков-ся аудиторским стандартом 17 «Получение ауд доказ-в в конкретных случаях» и 5 «Аудиторские доказ-ва». Аудитор проверяет наличие в орг-ции только одной кассовой книги, однако мб несколько книг кассиров-операционистов. Аудитор не может просить о проведении инв-ции ДС кассиров-операционистов.

2) Порядок ведения кассовых операций, утв ЦБ России. Аудитор проводит опрос должностных лиц; производится осмотр помещения кассы; наличие договора о материальной отв-ти кассиров и кассиров-операционистов. При проверки соблюдения кассовой дисциплины выясняют: соблюдение лимита остатка наличных денег, запрашивается справка банка, установленный лимит сравнивается с остатком наличных денег в кассе; своевременность и полнота возврата в банк неиспользованных денег для выдачи з.пл, премий, пособий и своевременность сдачи выручки, аудитор выясняет соблюдаются ли установленные правила расчетов наличными деньгами с юр лицами по одной сделке (100.000руб). Проверяется использование полученных в банке денег по их назначению.

3) Аудитор проверяет наличие кассовых отчетов и кассовой книги за весь аудируемый период; аудитор выявляет факты когда кассовые отчеты составлялись нерегулярно при наличие кассовых операций; аудитор проверяет полноту и правильность оформления документов, приложенных к кассовым отчетам; аудитор выясняет наличие всех реквизитов кассовых документов, подпись главного бух-ра, руководителя; проверяется соблюдение нумерации кассовых ордеров, ведение журналов регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; обращается внимание на отсутствие исправлений в документах, отсут-е следов прежней подшивки; наличие штампов получено или оплачено на приложении к кассовым ордерам; аудитор поверяет правильность оформления платежных, расчетно-платежных ведомостей, наличие доверенностей, наличие отметок о депонировании. Законность кассовых операций проверяется аудитором путем ознакомления с их сущностью и сравнении с действующим закон-вом. Нарушения и злоупотребления по кассе иногда выражаются в неполном или несвоевременном оприходовании выручки и полученных денег из банка. Полноту и своевременность оприх-я денег полученных из банка производят по выпискам банка, чековым книжкам и приходным кассовым ордерам. Аналогично проверяет своевременность и полноту внесения денежных ср-в из кассы в банк. При проверки полноты оприходования выручки обращают внимание на соотв-е данных главной кассы и отчет кассира-операциониста. Проверяет правильность оформления операций по реализации материальных ценностей и услуг за наличный расчет, обращает внимание на наличие договоров. Выборочно проверяется оприходование материальных ценностей, оплаченных наличными деньгами. Аудитор проверяет применение контрольно-кассовых аппаратов, проверяется наличие их регистрации в налоговых органах. По кассовым отчетам и регистрам синт-го учета изучается корресп-ция счетов по кассе. Обращается внимание на правильность корресп-ции, в т.ч на правильность выручки, обращ-ся внимание на прав-ть отражения НДС. Аудитор обращает внимание на цены реаз-ции, при этом особое внимание уделяем опер-м по реал-ции аффилированным (связанным) сторонам.

4) Нормативный документ - положение о безналичных расчетах в РФ 3.10.2002г №2-п.

Запрашивают сведения о счетах в банках, договоры с банками, договоры залогов, выписки банка с приложенными документами, учетные регистры по счету 51, договоры с покупателями, поставщиками.

По данному участку проверки аудит проводится обычно выборочным методом

Процедуры:

-аудитор выясняет счета в каких учреждениях банков были у проверяемой орг-ции, ее структурных подразделений в аудируемом периоде;

-проверяется наличие договоров с банками. Проверка ведется по каждому банку и по каждому счету. Аудитор устанавливает наличие выписок банка за весь аудируемый период с приложенными документами. Проверка самих выписок. Аудитор по выпискам изучает сущность хоз операций и устанавливает правильность коррес-ии счетов. Аудитор проверят соотв-е счетов по выпискам банков и в учетных регистрах по сч51. аудитор обращает внимание на сторнировочные и др исправительные записи в учетных регистрах. Аудитор в необходимых случаях требует наличие справок бух-ии. По операциям перечисления ДС с расчетного счета выявляют факты перечисления авансов разным орг-ям без договоров. Аудитор проверяет правомерность отнесения на издержки произ-ва коммерческие расходы, прочие расходы, затрат без использования счетов расчетов. Аудитор проверяет обоснованность перечисления ДС физ лицам и индивидуальным предпринимателям.

3.10.2011г.

Проверка операций по движению ОС - наличие документов по движению ОС, прим-ся ли унифицированные формы документов ОС, проверка операций по поступлению ОС (проверяются по источникам поступления: капитальное строительство – документы по окончанию строительства, приемка объектов в эксплуатацию; покупка – обращает внимание на правильность формирования первоначальной стоимости объекта, руководствуется ПБУ 6; вклад в совместную деят-ть, договор дарения – определить рыночную стоимость объектов ОС; договор мены), по выбытию ОС (проверяет правильность составления актов на выбытие ОС, создана ли действующая спец комиссия по списанию объектов ОС, пришедших в негодность, соотв-ют ли лица, указанные в приказе о создании комиссии, лицам, подписавшим акты о выбытии ОС; аудитор выясняет были ли оприходованы материальные ценности от списания объектов ОС на 10 счет; если безвозмездная передача - проверяет документы на безвозмездную передачу, кому, на каком основании, начислен ли НДС; обращает внимание на продажу объектов ОС работникам пр-я – проверяет обоснованность цены, желательно чтобы была независимая оценка; аудитор выясняет своевременность отражения операций с ОС в учетных регистрах, должно быть соответствие ПД и учетных регистров.

Проверка правильности начисления амортизации:

-выясняет какие сп-бы начисления ам-ии прим-ся в целях БУ и НУ;

-выборочно проверяется прав-ть установления сроков полезного использования по отдельным объектам ОС;

-проверяется правильность отнесения начисленной ам-ии в Д соответствующих счетов;

-выясняет нет ли на балансе орг-ции объектов жилого фонда. По объектам жилого фонда введенных в экспл-ю до 2006г начисляется как правило износ;

-проверяет наличие ведомостей;

-выясняет не начисляется ли амортизации по полностью самортиз-м объектам;

-проверяет производится ли начисление ам-ии ежемесячно

Проверка правильность операций по учету ремонта ОС:

-какой способ отнесения затрат на ремонт установлен в учетной политике;

-…

-выясняет какие ОС каким видам ремонтов подвергались (текущий, капитальный);

-выясняет способы выполнения работ (хозяйственный, подрядный)

Процедура проверки зависит от способа ведения работ и вида ремонта.

При подрядном способе выполнения работ проверяет наличие договора, смет, наличие актов выполненных работ.

При хозяйственном проверяет наличие смет, наличие прочей документации по отпуску и расходованию материальных ресурсов, и др.

-проверяет правильность отнесения затрат на ремонты в Д соотв-х счетов, аудитор выясняет не вкл ли затраты на капитальный ремонт в расходы по модернизации и реконструкции

-аудитор выясняет какие ОС …

-выясняет приведен ли в.. и в приложении к ним состав и стоимость передаваемого в аренду имущества. В договоре должно быть указано распределение обязанностей сторон по оплате расходов по текущему, по капитальному ремонту, по неотделимому улучшению;

-выясняет порядок оплаты различных коммунальных расходов;

-обращается внимание на срок аренды (если от 1 года и более такие документы должны быть зарегистрированы, если 11 мес и менее регистрация необязательна), порядок перечисления арендной платы (либо предварительная – месяц предшествующий арендуемому), порядок расчета стоимости аренды;

-проверяется наличие актов приемки-передачи объектов ОС в аренду;

-при получении в аренду объектов недвижимости проверяется наличие документа свидетельствующего о праве собственности арендодателя;

-проверяется правильность отражения в учете начисленной арендной платы по сданным в аренду объектам (правильность отнесения в Д производственных счетов);

-неправомерное отнесение на издержки арендной платы уплаченной вперед;

-по сдаваемому в аренду имущества выясняет своевременность отнесения полученных платежей на доходы от продаж.

Долгосрочная аренда – лизинг. Аудитор рук-ся ФЗ «О лизинге» от 29.10.1998г №164 ФЗ и Приказом Минфина в котором утверждены «Указания отражения в БУ операций по договору лизинга».

Проверка у лизингополучателя чаще всего.

-устанавливает является ли аудируемое лицо лизингодателем или лизингополучателем;

-выясняет наличие договора лизинга;

-на каких условиях было получено имущество в лизинг;

-у кого лизинговое имущ-во числится на балансе;

-выясняет как делятся лизинговые платежи в части оплаты стоимости объекта лизинга и в части доходов лизингодателя

17.10.2011г.

Аудитор при проверке документов на отпуск материалов на сторону обращает внимание на наличие договора, цену, особенно если реализация происходит своим работникам или др аффилированным лицам. В случае наличия у орг-ии собственного или арендованного транспорта проверяет правильность списания на расходы в БУ и НУ топлива и др горюче-смазочных материалов. Аудитор выясняет как контролируется в орг-ции расход топлива и ГСМ.

Проверка состояния учета материалов на складах и в бух-ии.

-аудитор выясняет какие документы оформляются на складах по операциям отпуска и приема ценностей (товарные отчеты…);

-аудитор выясняет ведутся ли на складах карточки складского учета;

-выясняет производится ли сверка данных складского учета и бух-ии;

-проверяет оборотно-сальдовые ведомости по складам, МОЛ, по отдельным видам материальных ценностей;

-обращает внимание на наличие красных остатков по отдельным наим-м МПЗ;

-проверяет деят-ть отражения в учете красных остатков по этим МПЗ;

-выясняет устранялись ли данные противоречия в результате проводимой инвен-ции;

-проверяет соотв-е данных аналитического учета по субсчетам к счету 10 с данными синтетического учета

Последний вопрос

Проверка

-учетной политики

-проверка путем опроса должностных лиц

-по оборотно-сальдовой ведомости

-изучает общую орг-ю учета всех спец-х материальных ценностей

-выясняет проверяются ли спец субсчета для учета отдельных видов ценностей спец-го назначения на складе и в эксплуатации

Аудитор при проверке руков-ся методич указаниями по БУ спец инструмента.. от 26.12.2002 №135-н

-выясняет порядок орг-ии аналитич учета мат ценностей спец назначения в разрезе отдельных должностных лиц. По спец одежде и спец обуви выясняет обоснованность ее выдачи

-проверяет не учитывается ли в составе спец одежды и спец обуви форменная одежда и обувь

-выясняет соблюдение сроков носки, взыскания с виновных лиц за утерянные и испорченные ценности

-проверяет правильность отнесения на издержки стоимости соответствующих спец предметов по Д счетов

-выясняет правомерность учета спец мат ценностей на счете 10 в соотв-и с учетной политикой, выявляет факты учета в составе МПЗ объектов которые в соотв-и с учетной политикой должны быть отражены в составе ОС

АУДИТ РАСЧЕТОВ

1) инвентаризация расчетов

2) аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

3) аудит расчетов с подотчетными лицами

4) аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

5) аудит расчетов с покупателями и заказчиками

6) аудит расчетов по кредитам и займам

7) аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами

1) инвентаризация расчетов.

-проверяет по рабочему плану счетов БУ и по главной книге какие счета и субсчета применяет аудируемое лицо для учета расчетов;

-проверяет акты несоответствия фактически применяемых счетов рабочему плану;

-проверяет материалы инвентаризации расчетов;

-выясняется наличие инвент-х описей по каждому бухгалтерскому счету;

-проверяет сроки возникновения задолженности;

-выявляет факты отражения в учете задолженности с истекшим сроком исковой давности;

-выявляет факты отсутствия инвентаризационных описей, факты формального составления инвентаризационных описей, факты когда к инв-ым описям не составляются справки с детализацией задолженности;

-выясняет какие регистры синт и аналит учета, по каким счетам и с какой периодичностью распечатываются;

-производится детальная проверка оборотов и сальдо по каждому счету расчетов

2) аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

нормативные документы: НК, законодательные акты субъектов, письма, инструкции Минфина по отдельным видам налогов и сборов

источники – информационно-справочные системы

проверяет:

налоговые декларации, расчеты налогов, журналы и книги покупок, продаж, регистры синт и анал учета по счетам 68 и 19, бух-ю и налоговую отчетность структурных подразделений, акты сверок расчетов с налоговыми органами, переписку с налоговыми органами и др. документацию.

-должен установить по каким налогам и др платежам ведет аудируемое лицо расчеты с бюджетом

-должен знать какие налоги действуют на территории страны и на тер-и где расположены структурные подразделения аудир лица

-проверка ведется по каждому виду налогов и др платежей

Общие процедуры проверки налогов:

-проверка правильности исчисления н/о базы за каждый налоговый период;

-проверка правильности применения ставок налогов и сборов;

-проверка правильности, обоснованности применения льгот;

-проверка правильности расчетов сумм налогов и сборов;

-проверка правильности составления и своевременного представления в налоговые органы отчетности по видам налогов и сборов;

-проверка правильности бух проводок по начислению и перечислению налогов, платежей, штрафов, пеней, неустоек. Аудитор должен знать в Д каких счетов относятся налоги;

-проверка соответствия данных регистров аналитич и синт учета по счетам 68 и 19;

-выясняет производились ли сверки задолженности по налогам и сборам с налоговыми органами, выявлялись ли существенные расхождения;

-как были урегулированы расхождения

24.10.2011г.

3) аудит расчетов с подотчетными лицами.

Проводится выборочным путем. Сплошной метод применяется при проверке расчетов по служебным командировкам за рубеж.

Нормативные документы: Постановление Пр-ва РФ «Об особленносях направления работников в служ командировки» 13.10.2008г №749; ТК РФ; внут распорядительные документы орг-ции (Положение о служебных командировках); НК РФ гл.23

Объекты проверки: приказы, командировочные удостоверения, авансовые отчеты с приложенными документами, служебные задания и отчеты об их выполнении, учетные регистры по 71, 50 и др. счетам.

Процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами:

-аудитор выясняет соотв-е данных аналитического учета к сч. 71 в разрезе отдельных подотчетных лиц и синтетического учета;

-аудитор обращает внимание на факты длительного нахождения значительных сумм в подотчете у отдельных лиц;

-выявляет факты выдачи под отчет сомнительных сумм денег лицам, не отчитавшимся по ранее выданным авансам;

-при проверке авансовых отчетов, по которым были оплачены расходы, связанные с приобретение материальных ценностей и оплатой услуг аудитор обращает внимание на наличие документов, подтверждающих оприходование товарно-материальных ценностей;

-при оплате услуг аудитор обращает внимание на то, чтобы в приложенных документах (счетах, актах) в качестве заказчика выступала аудируемая орг-я, а не подотчетное лицо;

-обращает внимание на обоснованность предъявления к вычету НДС по приобретенным ценностям и услугам, обращает внимание на наличие счетов – фактур;

Особенности проверки авансовых отчетов по командировкам.

-аудитор берет на проверку авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами;

-обращается внимание на правильность оформления командировочного удостоверения, соответствие дат в командировочном удостоверении датам в приказе о командировке;

-наличие всех отметок о прибытии, выбытии;

-выясняет правильность расчета количества дней в командировке, имея ввиду что при командировках заграницу суточные за день выезда оплачиваются исходя из нормы суточных за рубежом, а за день возвращения исходя из норм суточных по командировкам внутри РФ. При зарубежных командировках дни нахождения за пределами РФ определяются по отметкам в ЗП.

Нормы суточных устанавливаются внутренними нормативными актами (Положение о командировках)

-выясняет наличие документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения;

-обращает внимание на обоснованность принятия к вычету НДС (при наличии счета – фактуры)

-по квитанциям гостиниц за пределами территории РФ обращается внимание на наличие построчного перевода счетов

-выявляет факты включения в счета гостиниц расходов личного характера, которые оплачиваются работником, отнесением на издержки производства и на расходы в налоговом бюджете

-аудитор должен иметь ввиду, что по командировкам за рубеж, если работник возвращается назад в день выезда, то суточные выплачиваются в размере 50%

-если работник возвращается в теч суток в пределах в РФ, такая поездка не считается командировкой

-проверяет наличие проездных документов, соотв-е дат выезда и возвращения, датам в приказе руководителя в командировочном удостоверении

-выявляет наличие заданий на служебную командировку и отчетов о их выполнении

В ряде случае нормы суточных устанавливаются в иностранной валюте. Работник несет расходы в период нахождения в командировке в иностр валюте.

-проверяется правильность пересчета валюты в рубли

-обращает внимание на своевременность возврата неизрасходованных сумм по командировкам в кассу орг-ции

4) нормативное регулирование: Положение о безналичных расчетах в РФ от 3.10.2002г.

договоры, контракты, счета фактуры, журналы регистрации счетов фактур, книги покупок, акты выполненных работ, учетные регистры по счету 60

-выясняет какие формы расчетов использует аудируемая орг-ция с поставщиками и подрядчиками

-выясняет наличие договоров, контрактов, их юридическую обоснованность, правомерность

-выясняет организацию аналитического учета по каждому поставщику, подрядчику

-выясняет организован ли учет на соотв-х субсчетах к 60 счету (д.б 2 субсчета. На одном кредиторская задолженность, на др. авансы, выданные поставщикам)

-рассматривая и изучая регистры аналитического учета по сч 60 в разрезе отдельных поставщиком и подрядчиком аудитор выявляет факты наличия кредиторской задолженности по субсчетам к сч 60, которые предназначены для учета авансов и дебиторской задолженности по расчетам, связанным с приобретением

-выясняет наличие счетов фактур в расчетах с поставщиками, проверяется правильность корреспонденции счетов со сч 60, обращая внимания на обоснованность списания на издержки, отнесение в Д 19 с последующим Д 68 К19

-выясняет не было ли неотфактурованных поставок. Если были, то по каким ценам приходовались материальные ценности, были ли в дальнейшем получены документы от поставщиков

-по расчетам с инос поставщиками обращает внимание на соблюдение валютного законодательства в частности наличие паспорта сделки, ГТД, др. необходимых документов

-обращается внимание на правильность расчета курсовых разниц

-проверяет наличие актов выполненных работ, наличие подписей, печатей

-обращается внимание на то чтобы документы были «живые» (не факсовые).

31.10.2011г.

5) Процедуры аудита в основном идентичны процедурам аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками.

-выясняет проверяемые формы расчетов;

-наличие оговоров, контрактов, правильность их оформления;

-какие субсчета применяются к сч 62, обоснованность;

-проверяется орг-я аналит учета по каждому покупателю, договору, поставке;

-обращает внимание на наличие и правильность документов на отгрузку, ТТН, акты выполненных работ, счета фактуры, журналы учета счетов фактур, книги продаж;

-проверяет выборочно правильность учета курсовых разниц по расчетам с покупателями;

6) аудит расчетов по кредитам и займам. НК ч.2, ПБУ 15/2008.

Проверка кредитных договоров, договоры займа, залога, доп соглашения к договорам и контрактам, выписки по ссудным счетам, регистры по счетам синтетического учета (66,67).

Проверка кредитных договоров, договоров займа:

-берет на проверку выписки банков по каждому кредитному договору, договору ссуды;

-выясняет соблюдались ли условия выдачи, погашения кредитов и займов, сроки возврата;

-проверяет орг-ю аналитич учета по счетам 66,67;

-выясняет организован ли учет просроченных кредитов и займов.

По договорам залога:

-проверяет правильность отражения в учете процентов начисленных и уплаченных как в целях БУ так и НУ; руководствуется ПБУ 15/2008;

-проверяет правомерность отнесения расходов, стоимость инвестиционных активов;

-проверяя правильность отражения кредитов и займов в целях налогового учета аудитор должен иметь ввиду что надо руков-ся статьей 269 НК РФ: проценты за кредит м.б вкл в расходы в зависимости от учетной ставки ЦБ умноженной на соотв-й коэффицент (1,1). Статьей 269 установлены особые правила отнесения процентов за кредиты и займы на расходы от так называемой контролируемой задолженности.

-проверяет отражение в отчетности краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами:

-выясняет для учета каких операций используется в орг-ции счет 76, какие субсчета открыты к этому счету, проверка ведется в разрезе субсчетов;

-проверяется правильность аналитического учета;

-особое внимание обращает на счет прочие кредиторы и дебиторы;

-аудитор обращает внимание на факты списания кредиторской и дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности;

-аудитор выясняет имеют ли место факты взаимозачетов;

-обращает внимание на наличие актов, которыми оформлены взаимозачеты, акты сверок;

-обращает внимание на своевременность в учете взаимозачетов по займам;

-обращается внимание на правильность исчисления НДС;

-обращает внимание когда участвуют векселя а не деньги на РС.

АУДИТ УЧЕТА ЗАТРАТ ВКЛЮЧАЕМЫХ в c/c ТРУ.

1) аудит обоснованности отнесения затрат на издержки обращения в БУ

2) аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в НУ

3) аудит расходов на продажу

4) аудит НЗП

ПБУ 10, 2ч гл 25 НК РФ, отраслевые методические рекомендации (инструкции) по планированию, учету и калькулированию c/c продукции, ТРУ.

На проверку берется УП в целях БУ и НУ, сметы затрат, регистры синт и анал учета по счетам затрат, отчеты производственных подразделений, материалы инвен-ции, бух. отчетность.

1) –изучает учетную политику в целях БУ в части организации учета затрат, применяемых методов учета и калькулирования, применяемых способов распределения косвенных расходов и оценки НЗП;

–аудитор по данным учетных регистров, опросов должностных лиц, выясняет какие фактически методы учета затрат на производство и калькулирование c/c продукции применяется

07.11.2011г.

Задачи проверки:

1. установление обоснованности и правильности документального оформления затрат, отнесенных на издержки производства в целях БУ.

При проверки обоснованности отнесения затрат на счета издержек производства аудитор выявляет расходы, подлежащие отнесению к прочим расходам, на капитальное вложение, за счет бюджетного финансирования, целевых поступлений, за счет должностных лиц.

2. установление правильности отнесения расходов на издержки соответствующего отчетного периода.

Аудитор проверяет случаи отнесения к затратам отчетного периода расходов предыдущего или послед. отч. периода.

Аудитор рассматривает правильность учета операций на счетах 96, 97. Аудитор исходит при этом из требований ПБУ 8/2010 «Оценочные обяз-ва, услов. обяз-ва и условные активы».

Аудитор обращает внимание на орг-ю учета потерь от браков, неустоек, выясняет как они документально оформляются, как определяются суммы потерь, как это отражается в учете.

Аудитор обращает внимание на отсутствия документального оформления.

При наличии затрат, произведенных в инос валюте выясняет вкл ли эти расходы в издержки произ-ва по курсу на дату совершения операции.

2) Проверка ведения налогового учета расходов производится на соотв-е требованиям 25 гл НК и учетной политике в целях налогообл. Аудитор изучает учетную пол-ку в целях н/о. выясняет соотв-т ли она 25 гл НК и устанавливает соот-т ли учетная политика особенностям фин-хоз деят-ти аудируемого лица. Аудитор может оказать клиенту отдельнуе услуги, связанные с оптимизацией н/о.

В соотв-и с 25 гл все расходы делятся на: внереализационные расходы и расходы связанные с производством и реал-й. В соотв со статьей 253 расходы связ-е с произ-м и реал делятся на 1. мат расходы 2. расходы на оплату труда 3. суммы начисл ам-й 4. прочие расходы. Также они делятся на прямые и косвенные. К прямым относят обычно материальные, расходы на ОТ работников, участвующих в процессе производства, включая отчисления в соц фонды с этих сумм.

НК разрешает косвенные расходы списывать на уменьшение доходов от реализации (продаж) …

Аудитор выясняет как организован учет нормированных расходов в целях налогового учета.

3) Объекты проверки регистры аналитического и синт учета по счету 44 и документы, в ссотв-и с кот отражены в учете эти расходы.

-в начале проверки выясняет аудируемое лицо занимается только производством или кроме того закупочной деятельностью;

-аудитор выясняет организован ли раздельный учет расходов на продажу по деят-ти, связанной с производством продукции, выполнении работ, оказании услуг и в торгово-закупочной деятельности;

-аудитор выясняет порядок списаний расходов на продажу в издержки текущего отчетного периода;

-аудитор должен иметь ввиду что расходы на реализацию, представительные расходы должны учитываться на 44 счете.

4) -изучает какой порядок определения и оценки НЗП установлен в УП в целях БУ и НУ;

–проверяет материалы инвентаризации (отчеты цехов) в которых отражается остаток ценностей на начало периода, поступление и выбытие, остаток на конец. Правильность оценки в учете и отчетности проверяет на соот-е п.64 ПБУ;

-обращает внимание на обоснованность изменения остатков в БУ и отчетности.

АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ВЫПУСКА, ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ

1) аудит выпуска ГП;

2) аудит товаров отгруженных

3) аудит выручки от продаж.

ПБУ 5,9, гл 25 НК.

Объекты проверки: документы на сдачу ГП на склады, акты выполненных работ и оказанных услуг, договоры с покупателями и заказчиками, документы на отгрузку товаров (ТН, ТТН), счета покупателя, счета фактуры, другие документы по отгрузке, выписки банков, карточки складского учета, регистры синт и анал учета, сч 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90.

1) -аудитор выясняет как организован учет ГП, применяется ли счет 40, какими документами предусмотрено оформлять операции по выпуску ГП, оприходованию ее на склады, отпуск со складов;

-выясняет утверждены ли УП униф формы документации;

-выясняет правильность отнесения мат ценностей к ГП;

-выясняет своевременность оприходования ГП на склад;

-проверяет правильность оценки ГП в БУ и отчетности в соотв-и с ПБУ;

28.11.2011г.

Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям

Проверку проводят по счетам 73 и 76

Проверка займов:

Аудитор выясняет имеются ли договоры займа, на каких условиях они оформлены, процентные, беспроцентные, проверяются сроки возврата займа, выясняет возвращали ли работники оставшиеся суммы займа после увольнения, выявляет случаи списания заемных сумм за счет предприятия, выясняет удержан ли НДФЛ.

Возмещение мат ущерба:

Аудитор проверяет наличие документального основания, выясняет полноту удержаний, выясняет факты списания сумм недостач с 73 счета на финансовые результаты

76 счет:

Выясняет были ли оформлены соотв-е отметки в платежных ведомостях о депонировании неполученной в срок ЗП, выясняет заводились ли карточки депонентов, выясняет кто и когда получал ранее депонированные суммы, обращает внимание на выплату крупных сумм незадолго до окончания срока давности (3г)