Анализ фонда заработной платы

Оплата труда – это выраженная в денежной форме доля труда сотрудника, вложенного им при создании продукции предприятия.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы (ФЗП). Доля ФЗП занимает от нескольких процентов до 50 % общей суммы затрат предприятия, поэтому анализ этой статьи расходов имеет очень большое значение.

Анализ ФЗП необходимо проводить в динамике с выделением непроизводительных выплат, к которым относятся: оплата простоев не по вине рабочего; оплата за время вынужденного прогула; оплата сверхурочной работы; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего, и т.п. Снижение непроизводительных выплат в структуре ФЗП свидетельствует об улучшении организации производства и труда на предприятии.

Анализ ФЗП в отчетном году должен начинаться с расчета абсолютного отклонения (DФЗП_абс) средств на оплату труда в целом по видам выплат

DФЗП_абс = ФЗП_ф - ФЗП_пл , (8.7)

где ФЗП_ф, ФЗП_пл - фонд заработной платы соответственно фактически использованный и планируемый.

Однако расчет DФЗП_абс не учитывает степень выполнения плана по производству продукции и поэтому является лишь одним из этапов анализа использования средств на оплату труда работающих.

Следующим этапом анализа является расчет относительного отклонения (DФЗП_отн) как разницы между фактически начисленной суммой зарплаты и плановой, скорректированной на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗП_ск):

DФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_ск . (8.8)

При расчете ФЗП_ск необходимо помнить, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему выпущенной продукции. Таким образом, относительное отклонение (DФЗП_отн) рассчитывается по формуле

DФЗП_отн = ФЗП_ф – ( × J_Q+ ), (8.9)

где и - соответственно переменная и постоянная часть планового ФЗП, J_Q – индекс изменения объема выпущенной продукции.

Анализ целесообразно проводить с использованием аналитической табл. 8.5.

Следующим этапом анализа ФЗП является факторный анализ переменной и постоянной части фонда зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты (ФЗП_пер) зависит от следующих факторов:

- объема произведенной продукции;

- структуры выпущенной продукции;

- удельной трудоемкости продукции;

- среднечасовой оплаты труда одного рабочего.

Таблица 8.5

Анализ фонда зарплаты работающих

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части ФЗП, куда входит зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, профилакториев и т.д., а также все виды доплат.

Факторная модель анализа постоянной части фонда зарплаты (ФЗП_пост) имеет вид

ФЗП_пост = Ч × Д × t × ЗП^ч, (8.10)

где Ч – среднесписочная численность рабочих – повременщиков, Д – количество дней, отработанных в среднем одним рабочим за год, t – средняя продолжительность рабочего дня, ЗП^ч – среднечасовая зарплата одного рабочего.

При анализе следует помнить, что рост среднечасовой зарплаты может произойти не только за счет роста интенсивности труда работников, но и в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Контрольные вопросы

1. Какими показателями характеризуется движение кадров на предприятии?

2. Для каких категорий работающих на предприятии рассчитывается относительное отклонение численности от запланированной?

3. Алгоритм анализа профессионального и квалификационного состава рабочих.

4. Какова последовательность проведения анализа условий труда работающих?

5. Что относится к выплатам социального характера?

6. Алгоритм анализа ФЗП.

7. От каких факторов зависит величина переменной и постоянной части ФЗП?

9. Оценка эффективности деятельности предприятия

Для оценки эффективности работы предприятия используются показатели рентабельности. Они являются относительными показателями и поэтому имеют особую значимость для анализа в условиях высокой инфляции.