Выплата вознаграждений

НАСЛЕДНИКАМ (ПРАВОПРЕЕМНИКАМ) АВТОРОВ

Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ с вознаграждений, которые они получили как наследники (правопреемники):

- авторов произведений науки, литературы, искусства;

- авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ).

По данному вопросу также см. Письма Минфина России от 26.11.2009 N 03-04-05-01/833, от 23.11.2009 N 03-04-07-01/359, ФНС России от 02.12.2009 N ШС-17-3/216@, от 04.06.2008 N 3-5-04/83@, от 18.03.2008 N 04-2-05/0966@, УФНС России по г. Москве от 15.04.2008 N 28-10/036463.

Обратите внимание!

Если вознаграждение получают сами авторы, то, по мнению Минфина России, НДФЛ с таких выплат удерживает налоговый агент в общем порядке (Письмо от 21.08.2007 N 03-04-06-01/300).

Однако ФАС Поволжского округа считает иначе. Судьи указали, что организация при выплате авторского вознаграждения налоговым агентом не является (Постановление от 18.05.2009 N А12-16391/2008).

ВЫПЛАТА ДОХОДОВ, КОТОРЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Выше мы рассмотрели ситуации, когда физические лица должны самостоятельно исчислять и платить НДФЛ. Поэтому у организации обязанностей налогового агента не возникает.

Но помимо этого нужно помнить, что в отношении отдельных видов доходов НДФЛ уплачиваться не должен вовсе. Соответственно, исчислять с этих доходов НДФЛ налоговый агент не вправе. Перечень не облагаемых НДФЛ доходов содержится в ст. 217 НК РФ и является исчерпывающим (см. также Письма Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155, от 29.01.2010 N 03-04-06/6-4, от 06.04.2009 N 03-04-06-01/79, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.05.2009 N А56-18794/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.08.2009 N ВАС-10699/09), ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.2008 N Ф04-3698/2008(6798-А27-29) (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.11.2008 N 12980/08)).

Примечание

Подробнее о том, какие доходы не подлежат обложению НДФЛ, вы можете узнать в разд. 2.4 "Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются НДФЛ) на основании ст. ст. 215 и 217 НК РФ".