Приобретение земельных участков

Чтобы получить вычет за предыдущий налоговый период (календарный год), в инспекцию представляются следующие документы (п. 7, пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

2. Документы, подтверждающие возникновение права на вычет. Для удобства приведем их перечень в таблице.

--------------------------------

<*> В абз. 2 - 5 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ в отношении документов о праве собственности имеется уточнение о том, что они подтверждают право собственности на недвижимое имущество самого налогоплательщика.

Полагаем, что если имущественный вычет заявляют родители (опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих детей (своих подопечных детей) в возрасте до 18 лет, то следует вести речь о документах, подтверждающих право собственности ребенка (детей) на приобретенное имущество. Документами, подтверждающими право на вычет, в этих ситуациях также будут являться:

- свидетельство о рождении ребенка (абз. 6 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ);

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (абз. 7 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

<**> В абз. 2 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ такой договор не указан как подтверждающий право на вычет документ. В то же время общий смысл данной нормы предполагает представление налогоплательщиком не только документов, подтверждающих право собственности на жилье, но и договора, предусматривающего расходы на приобретение или строительство недвижимости.

3. Платежные документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (абз. 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). К ним относятся:

- квитанции к приходным ордерам;

- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

- товарные и кассовые чеки;

- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;

- другие документы.

Таковы требования ст. 220 НК РФ по перечню документов, подаваемых в инспекцию с целью получения вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Отметим, что в ст. 220 НК РФ не уточняется, в каком виде (в оригиналах или копиях) физическое лицо подает подтверждающие документы.

Можем рекомендовать вам следующее. Если вы подаете декларацию и документы лично, то желательно иметь при себе и подлинники, и копии. Инспектор сам проверит соответствие копий оригиналам и сделает на них необходимые пометки. Сдавать же в инспекцию подлинники (вместо копий) рискованно, учитывая возможный риск их утраты или порчи.

При направлении документов почтой рекомендуем направить только их копии, чтобы избежать потери или порчи подлинников. При проведении камеральной проверки декларации и представленных документов налоговый инспектор может попросить вас представить оригиналы, чтобы сравнить их с копиями на предмет соответствия. Так, п. 6 ст. 88 НК РФ устанавливает, что в рамках таких проверок инспекции вправе истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы.

Обратите внимание!

С 1 января 2014 г. в ст. 220 НК РФ отсутствует указание на необходимость представления заявления на вычет. Напомним, что до 2014 г. заявление было поименовано в абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ как один из документов, являющихся основанием для вычета.

В тех случаях, когда по декларации имеется сумма налога к возврату, подается также заявление на возврат налога (п. 6 ст. 78 НК РФ). На это, в частности, указано в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.

См. образец заявления на возврат НДФЛ.

Налоговый кодекс РФ не указывает на какие-либо другие документы, обязательные для представления в налоговый орган в целях получения имущественного вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Однако, учитывая практику применения ст. 220 НК РФ налоговыми органами, отметим, что инспекторы, как правило, требует подать также справку по форме 2-НДФЛ, полученную у налогового агента. См., например, Письма УФНС России по г. Москве от 18.09.2012 N 20-14/087655@, от 05.05.2012 N 20-14/040258@, от 17.09.2012 N 20-14/087133@, от 23.04.2012 N 20-14/035793@, от 23.04.2012 N 20-14/035796@.

По нашему мнению, отсутствие такой справки не является основанием для отказа в вычете, поскольку, как уже отмечалось, Налоговый кодекс РФ не требует ее представления. Однако рекомендуем ее все же подать во избежание возможных вопросов со стороны налоговиков. Тем более что вам в любом случае придется ее получить у работодателя для того, чтобы заполнить декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ). Напомним, что справки о доходах по форме 2-НДФЛ выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика (п. 3 ст. 230 НК РФ).

СИТУАЦИЯ: Какие документы нужны, чтобы получить остаток вычета

Если доход физического лица не позволяет использовать вычет полностью в текущем году, то его остаток можно перенести на последующие годы (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для этого налогоплательщик представляет в следующем году (следующих годах) в налоговый орган декларацию с указанием неиспользованного остатка.

При заявлении остатка вычета необязательно подавать повторно пакет подтверждающих документов (п. 5 ст. 93 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21309, ФНС России от 12.08.2013 N АС-4-11/14599@).

В то же время, как указывают контролирующие органы, следует представить справку 2-НДФЛ за соответствующий год (см., например, Письма Минфина России от 20.07.2012 N 03-04-05/7-892, от 26.12.2011 N 03-04-05/7-1107).