На накопительную часть трудовой пенсии

Вычет в сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Для этого налогоплательщиком в инспекцию подаются:

- налоговая декларация (п. 2 ст. 219 НК РФ);

- документы, подтверждающие фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Речь идет о копиях представляемых в территориальный орган Пенсионного фонда РФ платежных документов, подтверждающих уплату взносов через кредитную организацию. Такие разъяснения даны в Письмах УФНС России по г. Москве от 23.12.2010 N 20-14/4/135380@, от 31.05.2010 N 20-14/4/056762@. При этом чиновники уточняют, что заверять копии нотариально необязательно. Налогоплательщик может заверить их самостоятельно;

- справка налогового агента о суммах удержанных им и перечисленных по поручению налогоплательщика дополнительных страховых взносов (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;

- справка по форме 2-НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 23.12.2010 N 20-14/4/135380@, от 31.05.2010 N 20-14/4/056762@).

Также считаем целесообразным для налогоплательщика представить вместе с перечисленными документами сопроводительное письмо, в котором будет приведен их перечень. В случае возникновения спора с инспекцией оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

См. образец такого сопроводительного письма на примере вычета по расходам на обучение.

Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если сотрудник обратится к нему с такой просьбой (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет в этом случае предоставляется только по суммам, которые работодатель удержал из выплат работнику и перечислил в Пенсионный фонд РФ (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, ст. ст. 3, 4 Закона N 56-ФЗ, см. дополнительно Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/25031).

Например, ООО "Бета" в декабре удержало из заработной платы С.М. Куприянова за декабрь дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере 1500 руб. Данные взносы организация перечислила в ПФР в январе следующего года.

Таким образом, вычет в сумме 1500 руб., удержанной из заработной платы за декабрь, можно будет применить в отношении январских доходов С.М. Куприянова.

Из положений абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ не ясно, в какой форме налогоплательщик должен обратиться к работодателю за вычетом. Считаем целесообразным в данном случае оформить письменное заявление на вычет, подписанное сотрудником.

Приложение 1 к разделу 3.2

Образец заявления на возврат НДФЛ

(составлен на основании образца, приведенного

в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)

Примечание

Данное заявление подается в случаях, когда по декларации, заполненной налогоплательщиком, имеется сумма НДФЛ к возврату. Это следует из п. 6 ст. 78 НК РФ.

Инспекцию ФНС России N 30 по г. Москве

В --------------------------------------

(наименование налогового органа)

Сидоровой Светланы Матвеевны

от ----------------------------

(Ф.И.О. заявителя)

773001628770,

ИНН <1> -------------

проживающего(-ей) по адресу <2>:

121309, г. Москва, ул. Б. Филевская,

--------------------------------------

д. 17, кв. 67

--------------------------------------

8 (926) 117 04 05

контактный телефон: -----------------

Заявление

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ прошу вернуть мне сумму излишне

2013 <3>

уплаченного в -------- году налога на доходы физических лиц в размере <4>

20 000 Двадцать тысяч

--------- руб. (----------------- руб.) в связи с предоставлением мне

(цифрами) (прописью)

социального

имущественного/----------- налогового вычета по налогу на доходы физических

(нужное подчеркнуть)

лиц.

Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по

следующим реквизитам <5>:

ОАО "Сбербанк России"

Наименование банка --------------------------------------------------------

7707083893 044525225 775003035

ИНН ---------------------- БИК -------------------- КПП -------------------

30101810400000000225 408105060708091013141516

К/с ------------------------------- Р/с -----------------------------------

Лицевой счет налогоплательщика --------------------------------------------

14.02.2014 Сидорова /Сидорова С.М./

Дата ------------ Подпись -------------------- ---------------------

(подпись заявителя) (расшифровка подписи)

--------------------------------

<1> Указывается при наличии.

<2> Соответствует паспортным данным.

<3> Соответствует году, за который представляется налоговая декларация.

<4> Соответствует данным, указанным в представленной налоговой декларации.

<5> Является обязательным для заполнения.

Приложение 2 к разделу 3.2

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию в связи с получением

социального налогового вычета (на примере вычета

по расходам на обучение налогоплательщика)

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

ИНН 773001628770

Сопроводительное письмо

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ представляю следующие документы:

1) декларацию по форме 3-НДФЛ;

2) копию договора об обучении;

3) копию платежного поручения на перечисление оплаты за обучение;

4) заявление на возврат НДФЛ;

5) справку 2-НДФЛ.

14 февраля 14 Сидорова

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)