По расходам на обучение. Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения

Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Это следует из абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О).

Если же речь идет об оплате обучения ребенка (подопечного, брата (сестры)) налогоплательщика, то обязательными условиями для получения вычета среди прочих являются (абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- очная форма обучения (Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/7-959, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-103, от 20.12.2011 N 03-04-05/7-1068, от 18.08.2011 N 03-04-05/7-576, УФНС России по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@, от 09.02.2010 N 20-14/4/013288@);

- возраст обучаемого. Ребенок, брат (сестра) налогоплательщика не должен быть старше 24 лет, подопечный - не старше 18 лет, бывший подопечный, за которого бывший опекун (попечитель) оплачивает обучение, - не старше 24 лет (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, П.И. Агеева заключила договор с вузом на обучение ребенка по очно-заочной форме обучения. В таком случае П.И. Агеева не вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета.

Заметим, что при оплате обучения иных лиц (супруга, супруги, внуков и др.) вычет не предоставляется (Письма Минфина России от 03.02.2014 N 03-04-05/4028, от 27.01.2012 N 03-04-05/5-82, от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208, от 21.07.2010 N 03-04-05/6-406, от 21.05.2010 N 03-04-05/7-283, УФНС России по г. Москве от 28.09.2010 N 20-14/4/101643).

Примечание

Конституционный Суд РФ не усматривает нарушения конституционных прав налогоплательщиков в том, что положения ст. 219 НК РФ не предоставляют бабушкам (дедушкам) права на вычет по расходам на обучение их внуков (Определение от 14.05.2013 N 689-О).

Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

3.2.2.4. ПОНЯТИЯ "ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ"

И "ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ"