В размере 400 рублей до 2012 г

До 2012 г. налогоплательщикам также предоставлялся стандартный вычет в размере 400 руб., который был предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. С 1 января 2012 г. он отменен (пп. "а" п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона N 330-ФЗ). Вычет можно было применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превышал установленное ограничение, налоговый вычет не применялся (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Например, в 2011 г. сумма заработной платы кладовщика организации "Альфа" И.И. Сергеева составляет 17 000 руб. в месяц. Следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. ему предоставляется по доходам за январь и февраль. А в марте он уже не имеет права на этот вычет, поскольку общий размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит ограничение в 40 000 руб. ((17 000 руб. + 17 000 руб. + 17 000 руб.) > 40 000 руб.).

При расчете предельной суммы дохода учитывались только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. Следовательно, доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в таком расчете не участвовали (Письмо ФНС России от 05.06.2006 N 04-1-04/300).

Например, менеджеру организации "Альфа" С.К. Васильеву в феврале 2011 г. оказана материальная помощь в размере 4000 руб., также за январь и февраль 2011 г. начислена зарплата 38 000 руб. Таким образом, общая сумма дохода за январь и февраль составила 42 000 руб. Поскольку материальная помощь, оказанная работнику, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), то облагаемая сумма дохода составила 38 000 руб. Следовательно, доходы работника за январь и февраль могут быть уменьшены на стандартный налоговый вычет.

До 1 января 2009 г. минимальный вычет применялся до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

ЕСЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО