Налоговая система Канады

О т других федеративных государств Канада отличается более высоким уровнем децентрализации, когда при значительном влиянии федеральных органов власти провинции играют серьезную роль в формировании стратегии национальной эко­номики. На долю провинций приходится больше половины всех правительствен­ных расходов Канады и функции по обеспечению сферы образования, здравоохра­нения и социального страхования. Причем тенденция повышения роли провинций продолжает действовать и в последние годы. Но в целом налоговая система Кана­ды представлена на трёх основных уровнях:

• федеральном (около 50 % государственных доходов);
• провинциальном (около 40 %);
• местном (10 %).

О снову доходов федерального бюджета составляют: подоходный налог с насе­ления, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные по­шлины и взносы в фонды социального страхования.

Д оходы провинций складываются из: подоходного налога с населения, налога с продаж, налога на прибыли корпораций, акцизов, взносов в фонды социального страхования, налогов на дарение, рентных платежей, различных регистрационных и лицензионных сборов. Основная доля поступлений приходится на подоходный налог и косвенные налоги. Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налогов на предпринимательство.

Н алоговая система Канады начала модернизироваться в связи с проведением налоговой реформы в 1987 г. В соответствии с её положениями в Канаде на феде­ральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее су­ществовавших десяти, а в каждом регионе — свои местные ставки (табл. 1).

Таблица 1. Ставки основных налогов в Канаде*

* Составлено по данным: Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В. Князева, Д. Черник. М„ 1997. С. 24-27.

П риведенные в табл. 1 данные иллюстрируют методику расчета интеграль­ной ставки, которая складывается из федеральной и провинциальной. Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм (занято менее 100 лиц наёмного труда) достигает 97 % от числа всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая ставка — 12 %. В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение.

И з косвенных налогов наиболее значимы: федеральный налог на товары и ус­луги по единой ставке — 7 % и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в комбинированной ставке — 15 %. Объединенный на­лог включается в розничные цены.

Н есмотря на широкие полномочия в сборе налогов, провинции получают под­держку со стороны федерального правительства в форме трансфертов, которые составляют около 28 % всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям основаны на трёх имеющих разные цели и структуры ключевых программах — «Выравнивание», «Установленное финансирование программ» и «План помощи».