Задача 19

Приватний підприємець (платник ПДВ), працює за загальною системою оподаткування. Вид підприємницької діяльності – торгівля. Вимушений їздити по території Україні, закуповувати товар на підприємствах. Чи будуть віднесені до складу валових витрат суми плати за проживання у готелях, витрати на проїзд до місця відрядження та зворотно, добові витрати, які використовуються, наприклад, на харчування?

Тестові завдання:

1. Об'єктом оподаткування прибутку підприємств є:

а) прибуток;

б) прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого

валового доходу звітного періоду;

в) прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат;

г) прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого ва­лового доходу звітного періоду на суму валових витрат і на суму амортизацій­них відрахувань.

2. Податок на прибуток підприємств сплачується до бюджету:

а) не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

б) не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом;

в) не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним місяцем;

г) не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним місяцем.

3. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг);

б) доходи від здійснення банківських, страхових та інших операцій з на­дання фінансових послуг;

в) доходи від безповоротної фінансової допомоги та безоплатних товарів (робіт, послуг), що отримуються неприбутковими організаціями;

г) кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомо­ги, яка надається іншими державами відповідно до міжнародних угод.

4. Датою збільшення валового доходу платника податку на прибуток під­приємств вважається дата:

а) яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше;

б) дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу;

в) у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку - дата її оприбуткування в касі платника податку;

г) дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного на­дання результатів робіт (послуг) платником податку.

5. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) доходи від операцій з первинного випуску (розміщення) цінних паперів та операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації);

б) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компен­сація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна плат­ника податку;

в) доходи у вигляді сум штрафів та/або неустойки чи пені, одержаних за Рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів;

г) доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів, отриманих від не­резидентів.

6. Датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) платника подат­ку на прибуток підприємств уважається:

а) дата оприбуткування платником податку товарів;

б) дата фактичного отримання платником податку результатів робіт (по­слуг);

в) дата списання коштів із банківських рахунків платника податку на оплату товарів (робіт, послуг);

г) дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше.

7. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) суми коштів страхового резерву, використаних не за призначенням;

б) доходи у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платникові податку у звітному періоді, коли такі операції здійснюються між платником податку та його відокремленими підрозділами, що не мають ста­тусу юридичної особи;

в) доходи у вигляді сум державного мита, попередньо сплаченого позива­чем, що повертається на його користь за рішенням суду;

г) суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), що повертаються або мають бути повернені платникові податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу валових витрат.

8. Ставку податку на прибуток підприємств з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно становить:

а) 21%;

б) 16%;

в) 25%.

9. Амортизації підлягають витрати на:

а) утримання основних фондів, що перебувають на консервації;

б) витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою й житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів;

в) витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг за­гального користування;

г) витрати на придбання, ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих фондів.

10. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самовряду­вання від надання державних послуг у разі зарахування таких доходів до від­повідних бюджетів;

б) доходи від здійснення торгівлі валютними цінностями, цінними папера­ми, борговими зобов'язаннями та вимогами;

в) суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішен­ням суду;

г) доходи доходів від здійснення операцій лізингу (оренди).

11. До валового доходу платника податку на прибуток підприємств не включаються:

а) доходи від продажу цінних паперів;

б) суми коштів або вартість майна, що надходять платникові податку у ви­гляді прямих інвестицій;

в) суми одержаного платником податку емісійного доходу;

г) суми акцизного збору, податку на додану вартість, отримані (нараховані) підприємством у складі ціни продажу продукції (робіт, послуг).

12. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) витрати платника податку, пов'язані зі стоянкою та паркуванням легко­вих автомобілів;

б) суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періо­ду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці;

в) потреби на придбання, будівництво, реконструкцію, модернізацію, ре­монт та інші поліпшення основних фондів і витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин;

г) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) до Державного бюджету України, але не більше ніж чотири відсотки оподаткова­ного прибутку попереднього звітного періоду.

13. Амортизації підлягають витрати на:

а) самостійне виготовлення основних фондів для власних виробничих по­треб, включаючи витрати на виплату заробітної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних фондів;

б) придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх по­дальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (скла­дових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам;

в) проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших ви­дів поліпшення основних фондів;

г) поліпшення якості земель, не пов'язаних з будівництвом.

14. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) потреби на придбання лотерей, участь в азартних іграх;

б) сума коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менше 75 відсотків таких осіб, цим об'єднанням для проведення їхньої благодійної діяльності, але не більше 10 відсотків опо­даткованого прибутку попереднього звітного періоду;

в) суми внесених (нарахованих) податків, зборів (обов'язкових платежів), установлених Законом України «Про систему оподаткування»;

г) потреби на організацію та проведення учт, презентацій, свят, розваг і відпочинку.

15. Амортизації підлягають витрати на:

а) придбання племінної худоби;

б) придбання і відгодівлю продуктивної худоби;

в) вирощування багаторічних плодоносних насаджень;

г) придбання, закладення і вирощування багаторічних насаджень до почат­ку плодоношення.

16. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) потреби на утримання органів управління об'єднань платників податку;

б) потреби на виплату дивідендів;

в) суми витрат, не віднесені до складу валових витрат минулих звітних по­даткових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, установлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими доку­ментами у звітному податковому періоді;

г) суми витрат, не враховані у минулих податкових періодах у зв'язку з до­пущенням помилок і виявлених у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов'язання.

17 Ставка податку на прибуток підприємств з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно складає:

а) 16%;

б) 23%;

в) 25%;

18. Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій гро­мадських організацій інвалідів, майно яких є їхньою власністю, отриманий від:

а) продажу всіх товарів (робіт, послуг);

б) продажу всіх товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів;

в) продажу всіх товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів і прибутку, одержаного від грального бізнесу.

19. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) суми коштів або вартість майна, добровільно перераховані (передані) для цільового використання з метою охорони культурної спадщини устано­вам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям-заповідникам, але не більше ніж десять відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітно­го періоду;

б) суми витрат, пов'язаних з придбанням, добудовою об'єкта незаверше­ного будівництва та введенням його в експлуатацію, які виникають у платника податку - покупця об'єкта незавершеного будівництва протягом строку будів­ництва, визначеного умовами приватизації;

в) потреби на сплату вартості торгових патентів, яка враховується у змен­шення податкових зобов'язань платника податку;

г) потреби на сплату штрафів та/або неустойки чи пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду.

20. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) будь-які витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для ведення основної діяльності;

б) витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах із таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, у межах фактичних витрат особи, яка відряджена;

в) витрати платника податку на утримання та експлуатацію закладів серед­ньої та середньої професійно-технічної освіти і закладів підвищення кваліфі­кації працівників такого платника податку, що перебували на балансі й утри­мувалися за рахунок такого платника податку;

г) утримання та експлуатацію багатоквартирного житлового фонду, в тім числі гуртожитків, одноквартирного житлового фонду в сільській місцевості та об'єктів житлово-комунального господарства, які перебувають на балансі юридичних осіб, щодо яких платником податку прийнято документально оформлене рішення про передання на баланс місцевих рад.

21. Платники податку на прибуток підприємств подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний квартал не пізніше:

а) 15 числа місяця, що настає за звітним кварталом;

б) 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом;

в) 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом.

22. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються:

а) потреби на сплату податку на прибуток підприємств, податку на нерухо­мість;

б) суми витрат, пов'язаних із розвідкою (дорозвідкою) та облаштуванням нафтових і газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розроблення нафтових і газових родовищ);

в) витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундирування, що необхідні для вико­нання професійних обов'язків, а також продуктами спеціального харчу­вання.

23. До складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств

включаються:

а) витрати, крім тих, що підлягають амортизації, пов'язані з науково-тех­нічним забезпеченням основної діяльності, на винахідництво і раціоналізацію господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних і конструк­торських робіт;

б) утримання та експлуатацію приміщень житлового фонду, які належать юридичним особам, основною діяльністю яких є надання платних послуг із туристичного обслуговування сторонніх громадян чи здавання таких примі­щень в оренду (найм) стороннім громадянам чи організаціям;

в) витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою або пе­репідготовкою за профілем такого платника податку фізичних осіб, що пере­бувають у трудових відносинах із таким платником податку, в українських за­кладах освіти;

г) витрати платника податку на проведення передпродажних і рекламних заходів стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються (надаються) такими платниками податку.

24. Ставка податку на прибуток підприємств становить:

A) 30%;

Б) 16%;

B) 20%.

25. Платниками податку на прибуток підприємств є:

а) бюджетні установи;

б) установи, що мають дипломатичний статус;

в) громадські організації.

Рекомендована література:

1. нормативно правова: 1,2

2. основна: 1-4.

3. додаткова: 6, 7, 8, 9, 21, 47, 48, 54, 55, 65, 68, 70, 76.

Семінарське заняття № 3

(2 години)

Тема 4. Оподаткування доходів фізичних осіб.

Питання для обговорення.

1. Платники податку на доходи фізичної особи. Об'єкт обкладання.

2. Порядок нарахування й утримання податку на доходи, отримані фізичною особою, як за місцем основної роботи, так і за сумісництвом, чи заняттям підприємницькою діяльністю.

3. Загальний оподатковуваний дохід. Податкова знижка.

4. Податкові соціальні пільги. Ставка податку.

5. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету.

6. Особливості нарахування та сплати окремих видів доходів.

7. Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету.

8. Особи, відповідальні за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету.

9. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

10. Забезпечення виконання податкових зобов'язань. Відповідальність.

11. Реформування системи прибуткового оподатковування громадян.

12. Державний реєстр фізичних осіб — платників податків і інших обов'язкових платежів.

Теми рефератів:

1. Особливість податку на доходи фізичних осіб: порівняльний аналіз.
2. Особливості чинного законодавства у сфері оподаткування.
3. Пільгові категорії громадян у податкових правовідносинах.
4. Податкова декларація та податок на доходи фізичних осіб.
5. Удосконалення податку на доходи фізичних осіб: порівняльний аналіз.
6. Види особистого оподаткування.
7. Форми особистого податку на доходи фізичних осіб.

Методичні вказівки:

Аналізуючи податок із доходів фізичних осіб, студенти мають знати, що він сплачується на підставі Розділу ІV Податкового кодексу. Крім того, слід пам'ятати, що платником податку є фізич­на особа (громадянин України, фізична особа без громадянства або громадя­нин іншої держави), а саме: резидент, що отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи, і нерезидент, що отри­мує доходи з джерелом їх походження з території України. Студенти повинні уяснити, що: а) об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний опо­датковуваний дохід; чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається зменшенням загального річного оподатковуваного доходу на суму податково­го кредиту такого звітного року; доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час їх виплати; іноземні доходи; б) об'єктом оподаткування нерезидента є: загальний місячний оподатковуваний дохід із джерелом його походження з України; загальний річний оподатковува­ний дохід із джерелом його походження з України; доходи з джерелом їх похо­дження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню під час виплати.

На основі змісту Податкового кодексу України слід знати: перелік доходів, які вводя­ться до складу загального місячного оподатковуваного доходу і доходів, що не підлягають відображенню в його річній податковій декларації, а відповідно не вводяться до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника (ст.ст. 163, 164); підстави для нарахування податкової знижки (ст. 166), а також перелік податкових соціальних пільг, тобто право платника податку на змен­шення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної платні, на суму податкової соціальної пільги (ст. 169). Особливу увагу слід звернути на ставку податку, яка за загальним правилом становить 15 відсотків, а у випадках визначених Податковим кодексом України може мати інший розмір (ст. 167), на порядок нарахування і сплати (перерахуван­ня) податку до бюджету, а також на особливостях нарахування і сплати окремих видів доходів оподаткування процентів, дивідендів, роялті, виграшів і призів, інвестиційного прибутку, благодійної допомоги, доходів, одержаних не­резидентами, операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням. Завершуючи аналіз цього податку, слід визначити, що податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного ко­дексу України, а податок, утриманий з доходів нерезидентів, підлягає зарахуванню до бюджету територіальної громади за місцем утримання такого податку.

Визначення основних елементів системи оподаткування доходів фізичних осіб, а саме: суб'єкта, об'єкта і ставок податку, здійснюється на основі диференційованого або єдиного підходу.

Доходи фізичних осіб — підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за 15% бази оподаткування. Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи — підприємця. Для фізичної особи — підприємця, зареєстрованого як латник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних бо проданих товарів (робіт, послуг). Державний реєстр фізичних осіб — платників податків і інших обов'язкових платежів як автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, зобов'язаних сплачувати податки, інші обов'язкові платежі в бюджети і збори в державні цільові фонди. Метою його створення є повний облік фізичних осіб — платників, автоматизована обробка інформації, взаємодія податкових інспекцій і т.д. Створення Державного реєстру забезпечує: повний облік фізичних осіб — платників з однозначною їхньою ідентифікацією; організацію автоматичної обробки інформації про сплату податків фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі; взаємодія державних податкових адміністрацій з метою забезпечення контролю за правильністю і своєчасністю сплати податків; організацію нормативно-довідкової інформації для взаємодії державних податкових адміністрацій з іншими державними органами; розвиток вітчизняного математичного забезпечення, засобів зв'язку й обчислювальної техніки.

Ідентифікаційний номер Державного реєстру є обов'язковим для використання суб'єктами підприємницької діяльності усіх форм власності за умови: виплати доходів, з яких утримуються податки й інші обов'язкові платежі; висновку цивільно-правових угод, предметом яких є об'єкти оподатковування й у відношенні яких, виникають зобов'язання сплати платежів; відкриття рахунків в установах банків.

Контрольні запитання та завдання:

1. Види, форми та способи оподаткування доходів фізичних осіб.

2. Визначте коло платників податку на доходи фізичних осіб.

3. Що є об'єктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб?

4. Які виплати не включаються до сукупного оподатковуваного доходу громадян?

5. Які категорії громадян мають право на соціальні пільги та податкову знижку з податку на доходи фізичних осіб?

6. Встановіть порядок визначення сукупного оподатковуваного доходу фізичної особи.

7. Визначте особливості нарахування та сплати окремих видів доходів: від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), процентів, дивідендів та роялті, виграш, приз та інвестиційний прибуток, внаслідок прийняття платником у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав.

8. Який існує порядок сплати (перерахування) податку до бюджету?

9. Які особи несуть відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету?

10. Визначте порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

11. Визначте коло осіб чи відповідних органів, які забезпечують виконання податкових зобов'язань.

12. Визначте відповідальність платників податку на доходи фізичних осіб за діючим податковим законодавством.