Функции налогов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально‑безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют следующие основные функции:

1) фискальную;

2) регулирующую;

3) социальную.

Фискальная функция. С помощью реализации данной функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции – обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция является более широким понятием, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.

Во многих экономически развитых странах налоговое бремя на физические лица выше, чем на юридические. Такое построение налоговой системы государства является сильным стимулом для развития экономики. Снижение налогового бремени на юридических лиц способствует увеличению их количества и росту производства, что обеспечивает рост числа занятых. Перенос налогового бремени с юридических лиц на физических возможен только при наличии достаточно многочисленного среднего слоя населения. В настоящее время в России население с невысокими доходами уплачивает налог по низким ставкам, а численность физических лиц с высокими доходами сравнительно невелика. Значение фискальной функции налогов в период спада деловой активности снижается, т. к. величина поступлений налогов в бюджет зависит от величины доходов плательщиков.

Регулирующая функция позволяет регулировать доходы различных групп населения. Эта функция демонстрирует все функции управления экономикой государством: планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль. Она направлена на регулирование деятельности производителей товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц – на рынке спроса и предложения. Регулирующее воздействие налогов проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления.

Социальная функция налогов тесно связана с предыдущими функциями. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите. В российской налоговой системе социальная функция налогов, взимаемых с населения, реализуется не в полной мере. Это связано с несовершенством налогового законодательства.

Наряду с названными основными функциями налогов в экономической литературе упоминаются и другие функции:

1) функция ограничения экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, а также социально неоправданных доходов граждан;

2) антиинфляционная функция – ограничение роста цен и доходов при поддержании сбалансированности стоимости ВВП и поступающих в распоряжение государства и предприятий финансовых ресурсов, используемых на потребление и накопление.

Необходимо создать взаимосвязанную систему налогообложения юридических и физических лиц, включающую соотношение прямых и косвенных налогов на прибыль, доходы и имущество, налоговые ставки и механизмы их построения, порядок определения объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам.