Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени, штрафов

П.1 ст.78 НК устанавливает, что сумма излишне уплаченного налога, пени, штрафа (далее сумма налога) подлежит:

1. Зачету в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения

2. Зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам

3. Возврату налогоплательщику

Эти правила применяются также в отношении авансовых платежей по налогам и применяются в отношении налоговых агентов и плательщиков сборов.

Общие положения о зачете и возврате излишне уплаченных сумму:

Факт излишней уплаты может быть обнаружен как самим налогоплательщиком, так и налоговым органом. В первом случае налогоплательщик подает заявление о зачете или возврате. По общему правилу в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы. Исключение: заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в течение месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания или со дня вступления в силу решения суда о взыскании. При этом исковое заявление в суд может быть подано в течение 3 лет, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания. Если переплату налога обнаружил НО, то он обязан известить об этом налогоплательщика в течение 10 рабочих дней. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о вероятной излишней уплате, может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пени, штрафам. Ее результаты оформляются актом, которые вручается налогоплательщику. Предложение о проведении совместной сверки может исходить и от налогоплательщика. Зачет или возврат излишне уплаченных сумм производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Организации, имеющие обособленные подразделения в разных субъектах РФ вправе представить заявление как в НО по месту учета основной организации, так и по месту учета обособленных подразделений. Перед тем, как принять решение о зачете ДЛ НО обязаны проконтролировать соблюдение следующих условий:

1) Налогоплательщик состоит на учете в НО, принимающем решение о зачете или возврате

2) Суммы излишне уплаченных налоговых платежей фактически зачислены на счета бюджета

3) Решение о зачете принимается в отношении излишне уплаченных налоговых платежей, направляемых на погашение задолженности налогоплательщика по налоговым платежам соответствующего вида налогов и сборов

4) Обеспечено соотвестсвие принятие налоговым органом решение о зачете переплаты по налоговым платежам налогоплательщика в отношении этого же налогоплательщика

5) При принятии решения о возврате отсутствует задолженность по налогам, пени, штрафам определенного вида налоговых платежей