Учет операций займа ценными бумагами

Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа, заключенного в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранных государств, удовлетворяющего условиям договора займа.

Договор займа, выданного (полученного) ценными бумагами, должен предусматривать выплату процентов в денежной форме.

Ставка процента или порядок ее определения устанавливаются условиями договора займа. Для целей определения процентов по договору займа стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора, а при отсутствии рыночной цены - расчетной цене.

Порядок определения рыночной цены и расчетной цены ценных бумаг указан в п.4.7. Учетной политики для целей налогового учета.

Срок договора займа, выданного (полученного) ценными бумагами, не должен превышать один год.

При передаче ценных бумаг в заем и при возврате ценных бумаг из займа финансовый результат для целей налогообложения в соответствии со статьей 280 НК кредитором не определяется. При этом расходы на приобретение ценных бумаг, переданных по договору займа, учитываются кредитором при дальнейшей (после возврата займа) реализации (выбытии) указанных ценных бумаг с учетом положений статьи 280 НК РФ.

По договору займа выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора.

Проценты, подлежащие получению кредитором по договору займа, признаются внереализационным доходом кредитора и учитываются на конец соответствующего отчетного периода.

Проценты, подлежащие уплате заемщиком по договору займа, признаются внереализационным расходом и учитываются на конец соответствующего отчетного периода.